Как платить дивиденды учредителям ООО

Переводить деньги учредителям юридического лица сложнее, чем работникам. Использовать зарплатный проект для этого сложно, а обычные переводы физическим лицам — рискованно: при частых и крупных выплатах счет могут заблокировать. Для этой цели банки предусматривают отдельные инструменты — в первую очередь, это выплата дивидендов.

Юрий Муранов

Главный редактор

Обновлено: 06 октября 2022

В этой статье мы рассмотрим понятие дивидендов и порядок их расчетов. Вы узнаете, как производится распределение и вывод прибыли между учредителями ООО, какими налогами облагаются дивиденды и как осуществляется их учет. Кроме того, мы рассмотрим основные проблемы, которые возникают при выплате дивидендов.

Что такое дивиденды

Согласно статье 43 Налогового кодекса, дивиденды — это доли чистой прибыли, которые распределяются между участниками юридического лица. Как правило, они выплачиваются пропорционально взносам в уставный капитал или в зависимости от стоимости акций, выпущенных компанией. Также дивидендами считаются доходы, получаемые за рубежом, которые признаются таковыми согласно законодательству страны, из которой они поступают.

Получать дивиденды имеют право любые лица, физические или юридические, владеющие долей в капитале компании. У ООО это учредители, у акционерного общества — акционеры. В этой статье мы будем затрагивать только организацию выплат учредителям ООО.

Дивиденды — это основной способ вывода прибыли для учредителей юридического лица. Выплаты в обход них могут расцениваться как зарплата или нецелевое расходование средств, что приведет к претензиям со стороны налоговой. Рассчитывать и выплачивать дивиденды сложнее, чем зарплату, но при этом возможных рисков для бизнеса становится меньше.

Порядок расчета и уплаты дивидендов

Решение о выплате дивидендов должно приниматься на общем собрании или единственным учредителем. Порядок их расчета и перевода должен быть отражен в учредительных документах юридического лица. Далее рассмотрим общие правила выплаты дивидендов.

Расчет чистой прибыли и дивидендов

Дивиденды распределяются из чистой прибыли после уплаты налога на прибыль, ЕСХН или упрощенного налога (в зависимости от формы налогообложения). Поэтому перед их выплатой необходимо подготовить бухгалтерскую отчетность. Может учитываться как годовая, так и промежуточная отчетность, которая может быть подготовлена заранее перед выплатой

Далее чистая прибыль может быть распределена на доли — на внутренние нужды бизнеса, на создание резервного фонда и на выплату дивидендов. Последние делятся на всех учредителей в соответствии с долями в уставном капитале. Для этого перед утверждением бухотчетности проводится общее собрание, где должны быть определена сумма на выплату дивидендов и рассчитаны доли для каждого учредителя. По итогам собрания составляется протокол.

Допускается применение другой схемы расчета, но в этом случае она должна быть прописана в учредительных документах. Она должна быть принята учредителями по итогам общего собрания. Если схема расчета и выплаты дивидендов не прописана в уставе, то суммы, превышающие установленные в соответствии с долями, могут быть сочтены другими видами дохода.

Например, у ООО три учредителя — Андрей Иванов с долей в 30%, Валерий Ефимов с долей в 45% и Евгения Соколова с долей в 25%. Чистая прибыль по итогам года составила 500 000 рублей, из нее половина была оставлена на нужды бизнеса, а оставшиеся деньги пошли на выплату дивидендов. По итогам распределения учредители получат:

Иванов — 250 000 × 35% = 112 500 рублей
Ефимов — 250 000 × 45% = 75 000 рублей
Соколова — 250 000 × 25% = 62 500 рублей

Порядок выплаты

Распределение дивидендов среди учредителей ООО производится ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Оно производится по итогам решения общего собрания, проводимого после подготовки отчетности. или единоличного учредителя. Выплаты могут производиться в любое время, но не позднее 60 дней с даты распределения.

Желательно распределять дивиденды раз в год, в процессе подготовки и сдачи бухотчетности, чтобы избежать дополнительных споров с налоговой. В этом случае будет четко определена прибыль или убытки бизнеса за отчетный период

Выдача дивидендов может производиться в денежной или имущественной форме. В первом случае они могут быть выплачены наличным или безналичным способом, и для них действуют те же правила, что и для стандартных переводов. Во втором выплата приравнивается к реализации имущества, поэтому для нее будут применяться отдельные правила налогообложения. Из-за этого денежная форма выплат будет наиболее предпочтительной.

При наличной выплате дивидендов необходимо снять со счета необходимую сумму и передать ее в кассу ООО — использовать для этого уже имеющиеся в ней деньги запрещено. При безналичной — отправить соответствующие платежные поручения. В обоих случаях следует указать соответствующую цель снятия средств или перевода. Параллельно необходимо рассчитать и уплатить налоги с дивидендов.

Учет и налогообложение

Выплата дивидендов отражается в бухгалтерском учете за период, в котором она была произведена. Она должна быть подтверждена протоколом общего собрания или решением единственного учредителя, и справкой-расчетом. Выплаты физлицам также сопровождаются справками 2-НДФЛ и отчетами 6-НДФЛ, юрлицам — декларацией по налогу на прибыль.

Для отражения дивидендов, переводимых в денежной форме, используются следующие проводки:

Операция	При выплате физлицу	При выплате юрлицу
Начисление дивидендов	Дебет 84 кредит 70 (75)	Дебет 84 кредит 75.02
Удержание налога	Дебет 70 (75) кредит 68	Дебет 75.02 кредит 68
Перевод дивидендов	Дебет 70 (75) кредит 51	Дебет 75.02 кредит 51
Перевод налога в бюджет	Дебет 68 кредит 51	Дебет 68 кредит 51

Дивиденды физическим лицам, как и зарплата, облагаются НДФЛ — он составляет 13% для резидентов РФ и 15% для иностранцев или при суммах выплат более 5 000 000 рублей. Дивиденды юридическим лицам облагаются налогом на прибыль. Налог должен быть исчислен и уплачен не позднее одного рабочего дня, следующего за датой выплаты дивидендов. При расчете налоговой базы ООО они не учитываются, так как выплачиваются уже из чистой прибыли. Взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС платить не требуется в любом случае.

Если юридическое лицо непрерывно владеет более 50% уставного капитала в течение более 365 дней, то выплаты ему будут облагаться налогом на прибыль по нулевой ставке.

С 2021 года при расчете НДФЛ с дивидендов действуют два новых правила. Теперь налоговая база по ним рассчитывается отдельно от других выплат, облагаемых тем же налогом. Также изменился порядок зачета налога на прибыль с полученных юрлицом-резидентом дивидендов в счет НДФЛ по уже выплаченным. Можно зачесть только часть налога на прибыль, удержанного с выплаты конкретному лицу.

Возможные проблемы при выплате дивидендов

Основные проблемы, которые могут возникнуть при распределении и выплате дивидендов, обычно связаны с подготовкой требуемых документов. В первую очередь, необходимо отразить действующий в ООО порядок расчета и перечисления подобных выплат в уставе. Кроме того, на каждом этапе необходимо подтверждение соответствующими документами — протоколом или решением, отчетностью, справками об уплаченных налогах и другими.

Наличие систем электронного документооборота и бухгалтерского учета, предусматривающих инструменты для работы с дивидендами, может упростить этот процесс. Ряд операций, проводимых таким образом, можно автоматизировать — например, составление некоторых документов и расчет налогов. Кроме того, у вас будут актуальные формы требуемых документов, что позволит соответствовать требованиям контролирующих органов.

Также необходимо обратить внимание на условия подобных переводов в банках. В одних случаях на них могут действовать общие лимиты и комиссии. В других на подобные операции распространяются отдельные условия, которые действуют при правильном указании целей платежей. Лимиты и комиссии часто зависят от конкретного тарифа расчетно-кассового обслуживания.

Среди банков, предлагающих отдельные условия выплаты дивидендов, можно выделить:

Точку — позволяет без ограничений и комиссий переводить дивиденды физлицам на тарифе «Развитие» и выше
Модульбанк — бесплатно переводит дивиденды на «Ничего лишнего» и «Безлимитном»
Почта Банк — переводит дивиденды вне общего лимита на платежи физлицам при предоставлении подтверждающих документов
Открытие — переводит дивиденды физлицам в любом объеме и без комиссии на счета в банке

Вопросы и ответы

Когда выплата дивидендов может быть запрещена или ограничена?

Выплачивать дивиденды нельзя в следующих ситуациях:

Если учредители не внесли или внесли не полностью свои доли в уставный капитал
Если лицо вышло из состава учредителей, а компания не вернула ему внесенную долю
Если стоимость чистых активов после выплаты станет меньше уставного капитала
Если компания по итогам расчетного периода показывает убытки или попадает под признаки банкротства

Как выплачивать дивиденды иностранным учредителям?

При расчете и выплате дивидендов иностранному лицу необходимо учитывать затрагивающие их международные соглашения (в том числе о двойном налогообложении), если они есть. Они могут устанавливать отдельные правила расчета дивидендов и уплаты налогов. Если подобных правил нет, то расчет и выплата дивидендов производятся в стандартном порядке.

Что должно быть указано в протоколе или решении о выплате дивидендов?

В документе, согласно которому должны быть распределены дивиденды, должны быть указаны:

Период, за который производится выплата
Способ выплаты дивидендов
Сумма дивидендов, общая и на каждого учредителя
Порядок расчета дивидендов
Срок выплаты дивидендов

Какие санкции действуют за несвоевременную выплату дивидендов?

Отдельную ответственность за невыплату дивидендов ООО законы не предусматривают. Однако, если в течение 60 дней учредитель не получил положенную выплату, то в течение трех лет он имеет право требовать ее получения в судебном порядке.

Можно ли выплачивать дивиденды из прибыли за предыдущие налоговые периоды?

Если за прошлый налоговый период осталась нераспределенная прибыль, то ее можно учесть при расчете дивидендов в следующем. Этот факт необходимо отразить в протоколе или решении с указанием конкретных сумм к распределению.

Заключение

Несмотря на возникающие сложности, дивиденды — наиболее надежный способ вывода денег с расчетного счета для учредителей ООО. При правильной организации процесса, своевременной подготовке нужных документов и уплате налогов у банка и контролирующих органов не возникнет подозрений. Единственному учредителю выплачивать их проще, чем нескольким — во втором случае потребуется согласие между ними о порядке распределения и перечисления средств.

Для вывода с расчетного счета индивидуального предпринимателя действуют другие правила. Строгих ограничений и требований в этой ситуации нет — достаточно при снятии наличных или безналичном переводе указывать цель «на личные нужды». Банки часто предусматривают на такие операции отдельные лимиты со сниженной комиссией или без нее. Если не выводить таким образом крупные суммы сразу, то у кредитной организации не будет претензий.

ООО может выплачивать своим учредителям дивиденды в соответствии с долями в уставном капитале. Чтобы это правильно сделать, нужно: