Суть НДС: что нужно знать бизнесу
Не все владельцы бизнеса знают, как работает налог на добавленную стоимость на самом деле. Но пора просвещаться. Поговорим о том, что представляет собой НДС, и как правильно его считать, чтобы не попасть на деньги.
Разбираемся, что представляет собой НДС и как правильно его считать, чтобы не потерять деньги.
Как косвенный налог влияет на конечную стоимость
НДС, или налог на добавленную стоимость — это надбавка к цене товара, которая перечисляется государству. Причем платят ее не производители или продавцы, а покупатели. НДС облагаются товары, его платят:
- Все компании, включая некоммерческие и ИП на ОСН
- Организации на ЕСХН с доходом от 60 миллионов рублей в год
- Те, кто ввозит импортные товары из-за рубежа
Например, у Андрея — своя пирожковая. Он занимается продажей пирожков с мясом. Текущая цена — 100 рублей плюс 10% НДС. Конечная стоимость для потребителей составляет 110 рублей, из них 100 — выручка Андрея, а 10 рублей — агентский сбор государства. Эти 10 рублей оплачивает покупатель, а Андрей затем перечисляет НДС в бюджет.
Пример с пекарней Андрея — идеальный. Но в жизни предприниматели часто воспринимают НДС негативно: как дополнительную финансовую нагрузку. Однако если копнуть поглубже, можно выяснить, что все строится на неверных представлениях об этом налоге.
Основные заблуждения:
- НДС платит не ваша фирма, а покупатели
- НДС нужно включать в расчет выручки, затрат и прибыли — по факту их нужно «очищать»
Многие бизнесмены не планируют свои среднесрочные обязательства по уплате НДС, поэтому регулярно сталкиваются с проблемами в период перечисления налога. Чтобы вас не «прессовали» налоговики, занимайтесь финансовым планированием.
Кто платит НДС
НДС — транзитный налог, включаемый в стоимость продукции и услуг. Его платят клиенты, которые приобретают у вас товары. Когда вы получаете оплату, в нее уже включен НДС. Бизнес здесь служит промежуточным пунктом, а конечный — государственный бюджет. Именно поэтому речь идет о «перечислении», а не об «уплате» налога.
НДС бывает входящим и исходящим. Налог, который нужно уплатить в бюджет, рассчитывают по формуле:
Исходящий − Входящий + Восстановленный
Восстановленный НДС — часть входящего, которую фирма должна вернуть в бюджет. Например, если она перешла с ОСНО на УСН и на складе остались товары, с которых не был сделан вычет (это отдельный случай, регулируется п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вернемся к нашему Андрею и его пирожковой. Он тратит на сырье и другие производственные расходы для одного изделия по 50 рублей и 5 рублей НДС, который в этом случае для него — входящий. Затем Андрей продает пирожки по 110 рублей, из которых 10 — исходящий НДС.
Когда Андрей покупал продукты для пирожков, 5 рублей он давал взаймы государству. Посредником по сделке выступал поставщик, который взял деньги и передал дальше по цепочке. После продажи Андрей вернул свои деньги себе, а в конечную цену заложил НДС — 10 рублей. При этом налог в размере 10 рублей заплатил не он, а его покупатель. Предприниматель остался должен государству 5 рублей.
Каждый квартал Андрей считает разницу между исходящим и входящим НДС. Если исходящий больше, то он перечисляет эту разницу в бюджет. Если наоборот, значит государство задолжало ему эти деньги. Можно запросить возврат или использовать сумму для зачета в будущем периоде.
Вывод простой: платит налог НДС не бизнес, а клиент, то есть конечный потребитель. Предприниматели получают выручку за реализованные товары и отвечают за перечисление НДС, так как это априори бюджетные средства.
Ставки НДС и особенности расчета налоговой базы
Налоговой базой считается стоимость реализованных товаров, услуг или имущественных прав. При расчете используется более ранняя из двух дат — оплаты или отгрузки.
Размер применяемой ставки зависит от вида продукции или услуги:
- 0% — экспорт товаров за рубеж, международные перевозки, гостиничный бизнес, ряд других видов деятельности (п.1 ст. 164 НК РФ)
- 10% — детские, медицинские, продовольственные товары, книги и периодические издания
- 20% — остальные товары или работы
Если используется нулевая ставка, налог все равно рассчитывается, просто имеет отрицательное значение.
Какой НДС можно вычесть из рассчитанной суммы исходящего налога:
- Выставленный другими компаниям и ИП при покупке товаров или услуг
- Уплаченный при импорте товаров в РФ
- Рассчитанный с продаж вне территории России
- Предъявленный поставщиками маркетинговых и рекламных услуг, которые использовали для реализаций вне РФ
- Полученный при проведении строительно-монтажных работ для нужд организации
Все перечисленные операции должны быть подтверждены первичными документами и приняты к учету как состоявшаяся сделка. Отправлять счета-фактуры в ФНС нужно только по запросу. Не стоит увлекаться уменьшением налоговой базы, так как это увеличивает риск выездной проверки.
Налоговым кодексом установлен перечень работ и товаров, которые не облагаются налогом. Они указаны в п.2 ст. 146 НК РФ, например, выполнение заказа государственным учреждением на бюджетные деньги или реализация земельных участков. Либо в ст. 149 НК РФ, например, регулярные пассажирские перевозки по тарифам, основанным на госконтракте.
Как получить освобождение от уплаты НДС
В некоторых ситуациях компания или ИП освобождается от уплаты НДС, исключение — выставление покупателю счет-фактуры с выделенным налогом или импорт зарубежных товаров.
Разберем каждый случай подробнее:
- Специальный налоговый режим. НДС полностью отсутствует для УСН и патента
- Низкие доходы. Если выручка за три прошлых месяца составила менее двух миллионов рублей, можно получить освобождение на один год. Нужно отправить в ФНС соответствующее уведомление (ст. 145 НК РФ)
- Отдельные категории налоговых агентов. Участники Сколково
- Сфера общественного питания. Кафе, рестораны, столовые, заведения выездной торговли, которые за прошлый год заработали менее двух миллиардов рублей и доля выручки от этого вида деятельности в общих доходах компании составляет не менее 70%. Для вновь зарегистрированных компаний ограничения не действуют, можно не платить НДС с первого отчетного квартала
Почему бизнес рассчитывает выручку и расходы без НДС
Типичная ошибка — считать выручку и расходы с НДС. Кажется, вот приход, вот расход: НДС компенсируется. Но это счетная ошибка. На самом деле прибыль искажается: она кажется большей, чем есть на самом деле.
Конечно, все хотят как можно быстрее распорядиться прибылью. Но если вы сегодня израсходуете больше денег, чем заработали, завтра у вас будут кассовые разрывы и проблемы с налоговиками.
Пример из практики: одна логистическая компания считала выручку и расходы с НДС. Из-за этого фирма постоянно сталкивалась с кассовыми разрывами. Все потому, что руководитель думал, что прибыли достаточно, но по факту это было не так. В результате владелец бизнеса изымал или направлял на развитие предпринимательской деятельности суммы, которые не мог себе позволить.
Планирование перечислений НДС
Планировать и контролировать сумму налога на добавленную стоимость нужно обязательно во избежание неприятных ситуаций.
Сразу перечислять налог в бюджет не требуется. Это необходимо сделать после того, как он попадет в «кошелек» компании и будет принят к учету (в наличии все подтверждающие документы). Отчитываться по НДС в виде декларации нужно один раз в три месяца, вносить платежи в бюджет — вместе с остальными налогами до 28 числа ежемесячно. При этом задекларированная сумма делится на три равные части и уплачивается каждый последующий месяц.
До очередной даты перечисления владелец бизнеса вправе распоряжаться денежными средствами на свое усмотрение. Он может потратить финансы на нужды своего предприятия. НДС в этом случае выступает в качестве небольшого беспроцентного кредита. Как только срок придет, нужно обязательно вернуть указанную в декларации сумму в бюджет. Чтобы не получать «пасхалки» от налоговиков, нужно научиться грамотному финансовому планированию.
Бухгалтер знает, сколько НДС и когда вы должны перечислить. В интересах владельца бизнеса обязать бухгалтера информировать вас о том, как изменились ваши обязательства по НДС. Удобнее всего отражать указанные сведения в управленческой отчетности до пятого числа каждого месяца. Стоит автоматизировать учет, чтобы НДС отражался в базе данных сразу, как только «зашел» или после того, как «ушел».
Если бизнес планирует и контролирует свои обязательства, то он рассматривает НДС не как «неизбежное зло» и источник головной боли, а как беспроцентный краткосрочный кредит от государства.
Неуплата НДС, как и других налогов, в срок, влечет определенную ответственность. ФНС штрафует бизнес, если не сдать декларацию до крайней даты, неправильно рассчитать НДС, не перечислить своевременно все необходимые суммы. Если не платить вовремя, это обернется блокировкой расчетного счета и принудительным взысканием.
Заключение
Подведем итоги:
- НДС — это косвенный транзитный налог, эти деньги не принадлежат бизнесу
- НДС оплачивает не бизнес, а клиент, компания — лишь промежуточный этап, перевалочный пункт между покупателями и государством по пути следования налога в госбюджет
- В отчете о прибылях и убытках (ОПиУ) нужно учитывать данные без НДС — это верный подход к расчету прибыли
- В некоторых случаях можно получить освобождение от уплаты НДС или уменьшить налогооблагаемую базу
- Налоговая декларация подается ежеквартально, НДС перечисляется ежемесячно равными долями в течение последующих трех месяцев до 28 числа
Во избежание неприятных сюрпризов необходимо тщательно планировать и контролировать свои обязательства по НДС.