Внебалансовыми счетами именуются счета бухучета, используемые для учета финансовых требований и обязательств финансовой организации, которые потенциально могут возникнуть и являются рискованными для него. Также на подобных счетах могут храниться ценности и документация, которые не относятся к активам или пассивам банковской организации.
Различные ценности учитываются на внебалансовом счете в случае, если нарушаются следующие требования:
- Наличие стоимости, которую можно точно определить
- Наличие вероятности, что банк приобретет или утратит потенциальную экономическую выгоду, которая связана с хранением актива или пассива
Также внебалансовыми являются те счета, что используются для учета средств, которые не относятся к активам организации и некоторой финансовой документации с поручениями на выполнение определенных операций. Счета применяются для следующих активов:
- Принятые для хранения средства
- Платежная документация, переданная банку для получения выплат
- Долги
- Резервы денежных билетов, а также монеты
- Строгие отчеты, книжки с чеками или квитанциями и т.д.
- Платежные аккредитивы
Бухучет по рассматриваемым счетам осуществляется в таком же порядке, как и по балансовым: применяется метод двойной записи. Счета можно разделить на 2 вида – активные и пассивные. В первом случае перевод счета в балансовый осуществляется с дебетированием, во втором – с кредитованием.
Источник: Финам