Формирование резервов на возможные потери по займам: вопрос, конечно, интересный
Центробанк все чаще запрашивает документы, касающиеся формирования резервов на возможные потери по займам. Об этом рассказала Раиса Тарина, директор Ассоциации микрофинансовых организаций «Сибирь» в ходе вебинара, организованного для членов ассоциации. Какие документы требует регулятор, какие ошибки чаще всего допускают МФО, как правильно не только сформировать сами резервы, но и оформить документы – об этом шла речь в ходе онлайн-разговора.
Эксперт посоветовала микрофинансистам не относиться к документу формально, типовой документ на все случаи жизни МФО не спасет от предписаний и штрафов. Необходимо разработать документ именно «под себя», отразив реальные бизнес-процессы в компании. Например, если компания выдает только микрозаймы, незачем там прописывать порядок формирования резервов на потери по иным займам. Если появится новый продукт, то можно будет дополнить документ. При этом важно ничего не упустить, должны быть прописаны не только этапы формирования резервов, но зоны ответственности. Документы должны отражать:
- Порядок формирования базы при расчете резерва
- Порядок расчета резерва
- Минимальные значения формируемого резерва
- Периодичность формирования резерва
- Порядок проведения инвентаризации по микрозаймам и документальное оформление
- Порядок списания безнадежной задолженности
- Порядок хранения документов
По словам эксперта в деле оформления документов не должно быть небрежности. Например, мало провести инвентаризацию, необходимо составить акт, где должно быть зафиксировано все, относящееся к проверке: дата, место, цель проведения инвентаризации, результат. Должны быть указаны лица, которые проводили инвентаризацию. А также акт должен содержать информацию по данным синтетического учета. К акту необходимо приложить расшифровку остатков задолженности по данным бухучета (оборотно-сальдовая ведомость за квартал или сальдовая ведомость по состоянию на конец отчетного периода), расшифровку остатков по данным управленческого учета, сличительную ведомость проведения инвентаризации в разрезе заемщиков. В принципе, все это Банк России может запросить у МФО. Если займы выдаются субъектам МСП, а в таком случае резервы льготные, то для того, чтобы причислить к «малышам» данного заемщика нужны веские основания. Это либо его фигурирование в Едином реестре субъектов МСП, либо документы, которые подтверждают данный статус:
- Численность штата
- Размер прибыли
- Род деятельности
- Нахождение в списке организаций, поддерживающих развитие инноваций и так далее
Все это нужно включить в досье клиента. Просто «на глазок» определить статус заемщика, не подтвердив документально, и применить льготные нормы резервирования – такой подход грозит санкциями со стороны регулятора. Эксперт дала также совет хранить документы в отдельных папках, ведь при обновлениях программ не редко происходят технические сбои, проводить тестовое обновление на архивах, не делать обновления в преддверии отчетов. Раиса Тарина также озвучила типовые ошибки, касающиеся формирования резервов, которые суммировал Центробанк после проверок.
- Создание резервов на возможные потери по займам ниже или выше значения, установленного Банком России
- Формирование резервов в части требования по начисленным процентным доходам с нарушением резервов размера резервов по основному долгу
- Несоответствие данных о структуре задолженности (раздел 4) данным раздела 2 отчета о деятельности МФО и бухгалтерской отчетности
Эксперт также напомнила, что одним из критериев существенности недостоверных отчетных данных, из-за чего можно даже потерять номер в реестре МФО, является:
- Наличие в отчетности о деятельности МФО, предоставляемой в соответствии с указанием Банка России от 28 июня 2016 года № 4054-У, сведений о размере резервов на возможные потери по займам при установлении Банком России расхождения с указанными сведениями, более чем на 20%
По словам эксперта, это не означает, что МФО будет изгнана из реестра, если однажды такое нарушение будет зафиксировано. Но и обольщаться, что можно каждый раз допускать в отчетности такие «недостоверности» и остаться безнаказанным, тоже не стоит. Конечно, разовое нарушение не повлечет больших проблем, но неоднократные нарушения будут расцениваться регулятором, как фальсификация отчетности, это уже может привести к серьезным последствиям. Затронули и проект Указания ЦБ, который придет на смену сегодняшнему уже упомянутому № 4054-У. По мнению экспертов, новый документ приведет к более серьезной оценке рисков. Так, изменятся критерии формирования резервов. Если сегодня это: «При наличии не исполненных полностью или частично обязательств…», то в проекте нового документа: «При наличии рисков ненадлежащего исполнения обязательств…». Наличие просрочек в течение обслуживания займа тоже нужно будет учитывать, даже если на конец отчетного периода должник рассчитался по долгам. Ненадлежащее исполнение обязательств станет для компании тревожным «звоночком», который повлияет на формирование резервов на возможные потери по займам. Директор Ассоциации микрофинансовых организаций «Сибирь» напомнила, что вебинары доступны для любых МФО. При этом для членов ассоциации они проводятся бесплатно.