Россия может расторгнуть соглашения по налогам с недружественными странами
Министерство иностранных дел и Министерство финансов России предложили Владимиру Путину приостановить соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с государствами, которые оказывают санкционное давление на Россию.
В чем суть предложения
СИДН позволяют юрлицам и гражданам, получившим статус налоговых резидентов государств — участников международного соглашения, уплачивать налоги с полученных доходов:
- В одной из этих стран
- В обоих государствах, но по льготной ставке
Суть СИДН — снизить налоговую нагрузку граждан и юридических лиц, получающих доходы в зарубежных источниках. Ведется борьба за глобальные инвестиции, так как инвесторы склонны релоцировать бизнес в наиболее благоприятные налоговые режимы.
В пресс-службе Минфина сообщили, что в случае издания указа, налоговые преференции в отношении доходов, полученных иностранными предпринимателями из недружественных стран в РФ, прекратят свое действие.
В сообщении Минфина говорится о том, что с прошлого года Запад постоянно вводит в отношении России ограничительные меры. Например, в феврале 2023 года Евросоюз добавил РФ в черный список юрисдикций (ЧС) и лишил преференций в налоговой сфере.
Как отметили в Frank Media, попадание в ЧС влечет за собой усиление валютного контроля за трансакциями, доскональному изучению дохода от источников. При этом юристы, опрошенные журналистами редакции, подчеркнули, это не означает, что с Россией будут разорваны все международные связи.
По мнению партнера ITS WM Игоря Кузнеца, юрлиц и физлиц ждут более серьезные проверки, которые могут привести к значительному повышению налоговой нагрузке в ЕС в ряде случаев.
В Минфине подчеркнули, что одностороннее введение санкций идет вразрез с нормами международного права. Поэтому у России появились основания для контрмер.
Россия уже внесла США, ЕС, Великобританию, Австрию, Японию, Корею, Сингапур и другие государства в перечень недружественных стран. Согласно списку Минфина, СИДН заключены с 82 странами: 39 государств ввели санкции против РФ. Договоры с Нидерландами, Украиной и Латвией уже расторгнуты.
Председатель комитета Госдумы по рынку финансов Анатолий Аксаков рассказал журналистам из РБК, что речь идет о защите национальных интересов страны. По его словам, после введения ограничений многие российские бизнесмены, которые перевели часть активов за границу, задумаются о возврате бизнеса в Россию, чтобы избежать двойной налоговой нагрузки.
На какие налоги распространяются СИДН
Такие соглашения чаще всего регулируют порядок расчета и начисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на прибыль. Налог на добавленную стоимость (НДС), транспортные и имущественные налоги в список не входят.
При этом СИДН иногда определяют другие существенные условия. Например, как отметила юрист из BGP Litigation Линда Куркулите, в международном соглашении может содержаться четкий перечень объектов, которые учитываются при расчете базы по имущественному налогу. Таким образом, может увеличиться налоговая нагрузка на собственников зарубежной недвижимости, проживающих в РФ.
Когда изменения вступят в силу
О пересмотре СИДН заговорили еще осенью 2022 года. Тогда замминистра финансов Алексей Сазанов заявил, что Россия планирует приостановить налоговые соглашения со странами, которые отказываются сотрудничать с РФ.
Процедура отмены СИДН — денонсация. Она требует утверждения отдельного федерального закона (ФЗ) и проводится по алгоритму:
Стороны обмениваются официальными дипломатическими обращениями — нотами
В Правительство вносится новый Федеральный закон (ФЗ)
После согласования утверждают новый ФЗ
Но, как отметил партнер МЭФ Legal Александр Ерасов, сейчас речь идет не о полном расторжении, а о приостановке соглашений в ситуациях, требующих срочного принятия мер. Так было, в частности, с Нидерландами. Другой практики приостановок СИДН нет.
В сообщении Минфина указано, что соглашения будут приостановлены только после издания указа Президентом РФ. Порядок следующий:
Президент издает указ
Уведомляет парламент
Если в будущем Госдума отклонит проект, его действие будет возобновлено
По мнению Ерасова, решение о приостановке СИДН могут принять в скором времени. На указы президента не распространяется правило о том, что любые нововведения вступают в силу с будущего налогового периода. Таким образом, у налогоплательщиков может не остаться времени для серьезной подготовки к изменениям.
Многие эксперты считают, что после прецедента с Латвией опираться на положения договоров не стоит. Стороны могут предлагать новации. Но с какого периода они начнут действовать — неясно.
Александр Ерасов из МЭФ Legal надеется, что налогоплательщикам из РФ предоставят срок, чтобы перестроиться. Но, как подчеркивает юрист, к таким существенным изменениям сложно адаптироваться в сжатые сроки.
В то же время из релиза Минфина следует, что указ вступит в силу в момент публикации. Приостановка завершится после снятия санкций. Frank Media отправил запрос в Минфин. Министерство от разъяснений отказалось.
Как ограничения отразятся на гражданах
Физическим лицам — гражданам РФ, придется платить больше налогов с доходов, полученных:
- От сдачи недвижимости в аренду за рубежом
- От трудовой деятельности за пределами РФ
По словам Дарьи Каменской из «Лемчика, Крупского и партнеров», возможные ограничения затронут собственников квартир в недружественных странах, например, на Кипре, во Франции, Испании или Италии, которые сдают жилье в аренду. В случае применения СИДН в РФ владельцу недвижимости достаточно задекларировать доход и заявить зачет суммы уплаченного в другой стране налога. После отмены СИДН собственнику придется платить налоги дважды. Нагрузка может достигать 40%.
«Без СИДН россиянину придется уплатить НДФЛ со всей суммы дохода от сдачи в аренду испанской недвижимости, то есть налоговая нагрузка составит не 24%, а 37%», — говорит партнер FTL Advisers Мария Кукла.
Другой кейс — гражданин РФ проживает в РФ более 183 дней, но также является налоговым резидентом другой страны. Например, у него есть дом во Франции, и его жена и сын там постоянно проживают, хотя сам гражданин работает и живет в России. НДФЛ во Франции может составлять 11%—45%, в зависимости от уровня доходов. Эту ставку придется прибавить НДФЛ в России.
В зоне риска также находятся работники российских организаций. Речь идет о гражданах, которые:
- Переехали в недружественные страны
- Получили статус резидентов таких стран со 184-го дня пребывания
- Продолжают работать у работодателя, зарегистрированного в РФ
- Не зафиксировали в трудовом договоре возможность работы из-за рубежа
По словам Линды Куркулите из BGP Litigation, если в стране нахождения резидента не действует СИДН, работник не сможет применить уменьшенный подоходный налог в РФ к своим доходам.
Исключение: если приостановка СИДН будет односторонней. То есть в случае, если инициатором ограничения будет только Россия. Но, по мнению Александра Токарева, вряд ли другие страны будут заинтересованы в сохранении действий двусторонних соглашений в таком случае.
Релоцированных сотрудников, у которых в договоре с работодателем предусмотрена возможность работы в стране пребывания, изменения не коснутся. Их доход признается полученным у зарубежных источников.
Пострадать могут также частные инвесторы с заблокированными активами, если ФНС докажет, что они получили купоны и дивиденды по зарубежным ценным бумагам. Как подчеркнула партнер FTL Advisers Мария Кукла, отсутствие доступа к активам и доходу не является основанием для неначисления налога.
Чего ожидать юрлицам
По мнению партнера Kept Александра Токарева, юрлицам, чей бизнес так или иначе связан с недружественными странами, грозит в первую очередь повышение налогов на:
- Дивиденды
- Доходы от продажи российских ценных бумаг
- Роялти — лицензионные вознаграждения за право пользования патентами, авторскими правами, франшизами и другими видами собственности
Такой же позиции придерживается партнер МЭФ Legal Александр Ерасов, который считает, что инициатива затронет пассивные доходы российского бизнеса, ведущего деятельность за рубежом: дивиденды, проценты и лицензионные платежи за право использования объектов интеллектуальной собственности.
Будут затронуты интересы как российских групп, так и иностранного бизнеса. В частности, двойное налогообложение коснется дочерних компаний из РФ, работающих за границей.
Владельцы иностранных компаний в РФ тоже понесут дополнительные издержки. В качестве примеров эксперт приводит кипрскую TCS Group, в которую входит Тинькофф Банк, ЦИАН, Ozon и HH.ru.
Как пишут в Frank Media, для иностранных компаний, оставшихся в РФ, несмотря на давление материнских компаний, расторжение международных соглашений по налогам может стать аргументом прекратить деятельность в России.
На рынке РФ все еще работают фирмы из Франции, Японии, Германии, которые планируют инвестировать в российскую экономику и в будущем. «Дивиденды для многих таких инвесторов могли облагаться у источника в России под 5%, теперь же ставка поднимется до общих 15%. Разумеется, это не придаст популярности инвестированию в Россию», — комментирует партнер Б1 Марина Белякова.
Старший юрист компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Дарья Каменская налогообложения приводит следующий пример:
Собственник бизнеса в Испании вынужден будет заплатить 19% налога на дивиденды, полученные в Испании, и НДФЛ в России в размере 13% или 15%, если доходы превысят пять миллионов рублей в год. Суммарная налоговая нагрузка достигнет в его случае 34%.
Партнер МЭФ Legal Александр Ерасов считает, что приостановка СИДН может потенциально привести к отказам зарубежных юрисдикций предоставлять в Россию объекты интеллектуальной собственности и заемные средства, так как увеличатся налоги с лицензионных платежей и проценты по таким займам.
Россияне-владельцы контролируемых иностранных компаний (КИК) не смогут использовать данные финотчетности для целей налогообложения. Им придется проводить полноценный аудит, что дополнительно приведет к увеличению затрат на оплату услуг аудитора.
Партнер Kept Александр Токарев отметил, что исключить риск можно будет в случае переезда из недружественной страны в специальные районы РФ, в нейтральные или дружественные страны. Например, в ОАЭ или Катар. Но эксперт подчеркнул, что выбор юрисдикции зависит от отрасли, вида деятельности, налоговых условий и прочих критериев.
Источники: РБК, Frank Media, ФНС