Займы от учредителя: беспроцентные и процентные ссуды работникам и ООО

Татьяна Бабикова

Автор

Обновлено: 31 августа 2023

Может ли учредитель давать займ

Ситуации, когда учредитель дает в долг своей компании, встречаются очень часто. Изначально участники делают взносы в уставный капитал. Если этих средств недостаточно и в процессе деятельности возникает потребность в дополнительном финансировании, оформляется займ. Это проще и безопаснее, чем изменять размер УК. 

В ГК РФ нет положений об ограничении таких действий. Собственник может занять деньги или имущество. Лимит по сумме или срокам кредитования не установлен. Заимствование возможно с процентами или безвозмездно. 

Стоит отметить некоторые особенности подобных сделок:

• Договор можно заключить быстро и сразу внести заемные средства на расчетный счет
• Отсутствуют длительные проверки, сбор документов и ожидание, как при обращении в банк
• Можно установить любые условия займа, подходящие обоим сторонам, например, безвозмездное заимствование
• Впоследствии долг можно простить или списать на законных основаниях 

Учредитель прежде всего заинтересован в успехе своего бизнеса, поэтому в таких заимствованиях нет ничего подозрительного или нелегального.  

Виды займов от учредителя

Приведем наиболее распространенные признаки, по которым классифицируют займы. 

По получателю:

• Компании
• Сотруднику

По платности:

• Беспроцентные
• Процентные

По наличию цели кредитования:

• Целевые
• Нецелевые

По сроку:

• Краткосрочные (до одного года)
• Долгосрочные (более одного года)
• Бессрочные (до востребования)

Более детально разберем вопрос платных и бесплатных займов, так как это условие непосредственно влияет на налоговые последствия и бухгалтерский учет.

Процентные займы

По умолчанию любой займ выдается с процентами. Если в договоре не указана конкретная цифра, расчет производится по действующей в этот момент ставке рефинансирования (приравнена к ключевой ставке ЦБ РФ). 

Стороны могут установить любой процент по соглашению, размер ставки не имеет особого значения. Но чтобы не вызвать лишнего внимания со стороны обслуживающего банка или налоговой инспекции, лучше максимально приблизить показатель к рыночному. 

Бланк договора процентного займа

Беспроцентные займы

Чтобы заимствование стало бесплатным, эту конкретную формулировку нужно обязательно вписать в документ, а желательно и в его название. Иначе договор автоматически становится процентным. 

Безвозмездный вид кредитования встречается чаще. Логично, что собственник не берет плату за предоставление услуги своему же предприятию.

Бланк договора беспроцентного займа

Как получить займ от учредителя или руководителя

В первую очередь стороны должны согласовать все условия и заключить договор в письменной форме. Это обязательно для займов, в которых участник — юридическое лицо. Физические лица могут обойтись без документа только при сумме до 10 000 рублей. Иначе отсутствие договора — признак ничтожной сделки. 

Второе правило — передать наличными компании можно не более 100 000 рублей по одному договору. Поэтому крупные суммы нужно перечислять на расчетный счет. 

Финансовые и хозяйственные операции, связанные с займом, должны быть своевременно и правильно отражены в бухгалтерском отчете с сохранением первичных документов. Нельзя просто отдать деньги из кармана учредителя на нужды фирмы. Все должно быть оформлено в установленном порядке. Это касается получения заемных средств, начисления процентов, погашения долга, налогообложения. 

Если оформляется целевое заимствование, нужно создать условия для контроля расходов. К ним относят:

• Предоставление подтверждающих документов (чеки, квитанции, акты, договоры)
• Письменное уведомление о дате доставки и месте хранения приобретенного имущества
• Разрешение на получение доступа к месту хранения полученного имущества

Нарушение установленных договором целей может стать причиной досрочного расторжения договора и начисления неустойки. 

Как составить договор займа с учредителем

Договор займа составляется только письменно, после того, как оба участника договорились по всем пунктам. То есть документ лишь подтверждает и фиксирует устную договоренность. Если деньги выдает собственник своей компании, согласовывать процедуру нужно с другими учредителями и руководителем организации. При выдаче займа сотруднику обсуждение состоится между двумя физическими лицами. Для единственного учредителя этот этап носит номинальный характер.

Договор нужен не только, чтобы указать правила выдачи и возврата заемных средств. Все финансовые операции компании должны учитываться. Обычной распиской здесь не обойтись. 

После того как документ подписан, сделка считается состоявшейся. Но факт передачи денег заемщику нужно отразить отдельно. Для этого используют:

• Платежное поручение для зачисления суммы на расчетный счет
• Приходный кассовый ордер при внесении займа наличными
• Акт приема-передачи для заимствования в натуральной форме 

Все документы вместе с бланком договора хранятся в бухгалтерии. 

Требования по содержанию договора займа

Документ должен содержать обязательные разделы, информацию и реквизиты. Иначе сделка может быть признана недействительной. Основные требования продиктованы статьей 808 ГК РФ. Кроме того, в договор нужно включить:

• Название документа, место и дату заключения
• Подробные реквизиты и контакты каждой стороны
• Описание предмета сделки (сумма цифрами и прописью, валюта)
• Условия займа (срок кредитования, наличие процентов и график их выплаты, способ выдачи и погашения, другие параметры)
• Наличие и параметры залога
• Обязанности и права каждого участника
• Ответственность сторон за нарушение условий
• Порядок разрешения споров
• Правила прекращения договорных отношений
• Подписи сторон, печать организации
• Подробное изложение характеристик имущества (для займов в натуральной форме)
• Цель кредитования (для целевых займов)

Удержание займа из заработной платы сотрудника

Если займ получен работником компании, но оформлен между двумя физическими лицами (собственник и сотрудник), погашать долг в счет зарплаты нельзя. Такой способ допускается, только если займодавцем выступает непосредственно работодатель, то есть юридическое лицо. 

При этом зарплата рассчитывается и начисляется как обычно, а уже по факту появления задолженности производится взаимозачет требований. Эта операция оформляется соответствующим дополнительным соглашением, которое должны подписать оба участника. 

Образец заявления на займ сотруднику

Скачайте образец заявления на предоставление займа сотруднику. На основании этого документа впоследствии составляется договор. 

Материальная выгода по беспроцентному займу от учредителя

Материальная выгода рассчитывается, если возникает экономия для одной из сторон. Речь идет о беспроцентном займе или процентном по низкой ставке, существенно отличающейся от рыночного показателя. Мат. выгода определяется при помощи актуальной ключевой ставки ЦБ РФ.

Чтобы понять, нужно ли рассчитывать материальную выгоду и платить с нее налог, важно учесть следующее:

• Взаимозависимость сторон. Такими признаются учредители с долей в уставном капитале организации более 25% (статья 105.1 НК РФ)
• Контролируемая сделка (Признается, если одна из сторон — иностранное лицо либо сумма годового дохода от сотрудничества участников составила 1 миллиард рублей и более)

Матвыгоду положено учитывать только для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами. 

Займы от учредителя: налоговые последствия

Особых налоговых рисков заимствование, которое получает компания, не несет. Получаемая или возвращаемая сумма не считается доходом или расходом, поэтому не участвует в налогообложении. 

Для процентных договоров начисленные и выплаченные проценты будут расходом для заемщика и доходом для кредитора. Если заимодавец — это физическое лицо, такой заработок облагается НДФЛ по стандартной схеме, то есть ставка составит 13%. Компания как налоговый агент при выплате вознаграждения рассчитает, удержит и перечислит в бюджет сумму подоходного налога. 

Для учредителей организаций доход облагается налогом на прибыль в соответствии с применяемой системой налогообложения. НДС для такого типа сделок не применяется.

Если оформлен беспроцентный займ, возможная материальная выгода от экономии на процентах для юридических лиц не рассчитывается в соответствии с главой 25 НК РФ. 

Учитывать матвыгоду и удерживать с нее НДФЛ по ставке 35% нужно только, если займ получен работником от работодателя по ставке менее 2/3 ключевой ставки Центробанка.  

Как правильно вести учет и делать проводки

Долгосрочные займы учитываются на счете 67, краткосрочные — 66. Для заимствований в натуральной форме используют счета 10 «Материалы», 41 «Товары» и другие, в зависимости от полученного в долг имущества.

Проценты по полученным займам в расходах учитываются ежемесячно и в день полного погашения долга согласно статье 272 НК РФ. При этом не важно, какой график содержит договор и как реально происходит выплата. Начисленные проценты учитываются, как и сам займ, на счетах 66 и 67 и относятся к прочим расходам. Проводка — Дт 91 Кт 66 (67). 

Если займ получен от физического лица, удерживается НДФЛ в размере 13% во время выплаты процентов. При удержании налога формируется проводка Дт 66,67 субсчет «Расчеты по процентам по займу» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Проводка поступления займа на расчетный счет будет выглядеть следующим образом: Дт 51 Кт 66 (67), в кассу — Дт 50 Кт 66 (67). 

Выплату основного долга и процентов нужно провести отдельно.  Для погашения займа и процентов используем обратную проводку — Дт 66 (67) Кт 51 (50).

Если учредитель списывает долг, то средства учитываются в добавочный капитал по счету 83. Но только если в уставе ООО указано, что учредители могут делать взносы в добавочный капитал. Иначе сумму учитывают по счету 91.

Взносы и закрытие по договору займа от учредителя 

Порядок прекращения обязательств определяется договором. В нем указаны дата погашения и способ перечисления средств. Разбираем подробно, можно ли не возвращать долг учредителю и другие особенности закрытия договорных обязательств. Составили список возможных ситуаций:

• Погашение частями. График оформляется вместе с договором в качестве приложения. В нем прописаны даты и суммы регулярных взносов
• Возврат одной суммой. Вся задолженность возвращается единоразовым платежом в указанную дату
• Взаимозачет требований. При наличии однородных требований для каждой из сторон по обоюдному согласию их можно зачесть
• Бессрочный займ. Если в договоре не указан порядок и срок погашения, вернуть средства нужно по первому письменному требованию кредитора в 30-дневный срок
• Прощение задолженности. Списание разрешено, если у займодавца нет кредиторов, для которых такой исход станет утратой возможности получить* возмещение по долгам
• Закрытие займа в натуральной форме. Составляется акт приема-передачи с описью имущества. Перечень должен совпадать с выданным по договору имуществом. При обнаружении отклонений сделка может быть квалифицирована как купля-продажа с соответствующим порядком налогообложения
• Продление сроков или изменение порядка погашения. В любой момент стороны вправе заключить соглашение и внести корректировки в договор, связанные с выплатой займа. Например, пролонгация или замена регулярных платежей на единоразовый возврат

Возврат займа учредителю из кассы

Вернуть деньги из кассы можно только, если сумма заимствования не превышает 

100 000 рублей. Все расчеты по более крупным договорам проводятся в безналичном порядке. 

Прощение займа

Учредитель может простить долг своей компании, но здесь нужно учесть несколько важных моментов. Как правильно оформить такое прекращение договоренности:

• Нельзя включать в сам текст договора формулировку о том, что займ не подлежит возврату. Это нарушает понятие заимствования и сделка может быть переквалифицирована
• Оформить закрытие нужно дополнительным соглашением или решением учредителя с уведомлением
• Списанный долг признается внереализационным доходом, на который начисляется налог на прибыль. Ставка и порядок расчетов зависят от применяемого налогового режима
• Если учредитель владеет более 50% в уставном капитале ООО, прощение займа означает безвозмездную финансовую помощь, а не доход. Налогообложению в этом случае сумма не подлежит (статья 251 НК РФ)

Вопросы-

Может ли учредитель предоставлять займ собственной компании?

Да, учредитель может выступать кредитором своей организации. Закон не ограничивает такие сделки, в том числе можно выдать любую сумму и занимать товары, а не деньги. Особенности оформления зависят от того, кто собственник — юридическое или физическое лицо. Важно правильно оформить всю процедуру документами, чтобы у банка и ФНС не возникло вопросов. 

Можно ли не возвращать займ учредителю?

Да, это можно сделать, если займодавец согласен. Нужно правильно оформить документы — одностороннее решение собственника с уведомлением заемщика или дополнительное соглашение сторон к договору. Но если у учредителя есть другие кредиторы, которые ждут оплаты долгов, невозврат займа может ухудшить их положение. В таком случае не допускается.

Как списать займ, выданный учредителем?

При списании задолженности важно придерживаться правил оформления документов. В самом договоре займа о будущем прощении упоминать нельзя. Это должно быть оформлено дополнительным документом. Нужно учитывать особенности налогообложения, так как после списания долг может быть признан внереализационным доходом организации.