Займы от учредителя: беспроцентные и процентные ссуды работникам и ООО
Учредитель может выдать компании заем: процентный, беспроцентный, целевой или до востребования. Главное — оформить договор, подтвердить передачу денег, правильно отразить долг в учете и заранее оценить налоговые последствия: проценты, материальную выгоду, контролируемые сделки, кассовые лимиты и прощение долга.
Может ли учредитель давать заем
Да. Гражданский кодекс не запрещает учредителю финансировать свою компанию через договор займа. По статье 807 ГК РФ заемщик обязан вернуть полученные деньги, вещи или ценные бумаги, а стороны могут согласовать срок, порядок возврата, проценты и целевое использование.
Заем удобен, когда компании нужны оборотные деньги, но участники не хотят менять уставный капитал. Однако это не «деньги из кармана без документов»: договор, платежные документы и бухгалтерский учет обязательны.
Процентный или беспроцентный заем
По статье 809 ГК РФ заем считается процентным, если из закона или договора не следует иное. Поэтому если стороны хотят беспроцентный заем, это нужно прямо написать в договоре: «заем является беспроцентным».
Если размер процентов не установлен, для денежных займов применяются правила ГК РФ о процентах по ключевой ставке Банка России. Для сделок между взаимозависимыми лицами, особенно с крупными суммами или иностранным элементом, стоит отдельно проверить трансфертное ценообразование и контролируемость сделки.
Как оформить заем от учредителя
Договор лучше заключать письменно всегда. По статье 808 ГК РФ письменная форма обязательна, если заемодавец — юридическое лицо, а также для займов между гражданами на сумму больше 10 000 рублей.
В договоре укажите:
- стороны и их реквизиты;
- сумму, валюту и способ передачи денег;
- процентный или беспроцентный характер займа;
- срок возврата или порядок возврата до востребования;
- график платежей, если долг возвращается частями;
- целевое использование, если заем целевой;
- порядок досрочного возврата, продления, зачета и прощения долга;
- ответственность сторон и порядок разрешения споров.
Передачу денег подтверждают платежным поручением, банковской выпиской, приходным кассовым ордером или иным первичным документом. Для займа имуществом нужен акт приема-передачи с описанием имущества.
Кассовые ограничения
Если расчеты идут наличными между организацией и учредителем-ИП или другой организацией, действует лимит наличных расчетов — 100 000 рублей по одному договору. Это следует из Указания Банка России № 5348-У. Для крупных сумм безопаснее использовать расчетный счет.
Наличные операции оформляют по правилам Указания Банка России № 3210-У: прием наличных — приходным кассовым ордером, выдачу — расходным кассовым ордером. Наличную выручку нельзя свободно направлять на любые заемные расчеты, если операция не входит в разрешенные направления расходования наличной выручки.
Налоговые последствия
Основная сумма займа, полученная компанией, не включается в доходы. Возврат основной суммы также не является расходом. Это следует из подпункта 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Проценты по договору — отдельная история. Для компании-заемщика проценты могут быть расходом при соблюдении правил НК РФ. Для учредителя-физлица полученные проценты являются доходом, с которого удерживается НДФЛ по действующей прогрессивной шкале. Если проценты выплачивает организация, она обычно выступает налоговым агентом.
Для учредителя-организации проценты учитываются по правилам налога на прибыль или применяемого спецрежима. НДС на саму выдачу и возврат денежного займа обычно не начисляется, но заем имуществом или прощение долга могут требовать отдельного налогового анализа.
Материальная выгода
Если заем получает физическое лицо, возможна материальная выгода от экономии на процентах. Ее проверяют по статье 212 НК РФ. Для займов работникам работодатель может быть налоговым агентом.
Если заем получает организация, материальную выгоду по правилам НДФЛ не считают, потому что заемщик — не физическое лицо. Но для взаимозависимых лиц возможны вопросы по рыночности условий, контролируемым сделкам и необоснованной налоговой выгоде. Взаимозависимость определяют по статье 105.1 НК РФ.
Бухгалтерский учет и проводки
Краткосрочные займы учитывают на счете 66, долгосрочные — на счете 67. Получение денег на расчетный счет отражают проводкой Дт 51 Кт 66 или 67, получение наличных — Дт 50 Кт 66 или 67. Возврат основного долга — Дт 66 или 67 Кт 51 или 50.
Проценты начисляют отдельно. Обычно используют проводку Дт 91 Кт 66 или 67, а при выплате процентов физлицу дополнительно отражают удержание НДФЛ: Дт 66 или 67 Кт 68 по субсчету НДФЛ. Конкретные проводки зависят от учетной политики, срока займа и условий договора.
Прощение займа
Учредитель может простить долг компании, но это нужно оформлять отдельным соглашением или решением, а не писать заранее в договоре, что заем можно не возвращать. Иначе сделка может потерять признаки займа.
Налоговые последствия зависят от доли учредителя, статуса сторон и формулировок документов. В некоторых случаях помощь от участника с долей более 50% может не включаться в доходы по статье 251 НК РФ, но это правило не стоит применять механически к любому прощению займа: важны условия передачи, владение долей, отсутствие последующей передачи имущества третьим лицам и позиция налогового консультанта.
Популярные вопросы и ответы
Может ли учредитель дать заем собственной компании?
Да. Закон не запрещает такую сделку. Нужно оформить договор, подтвердить передачу денег и отразить заем в учете.
Можно ли сделать заем беспроцентным?
Да, но условие о беспроцентности нужно прямо прописать в договоре. Иначе денежный заем может считаться процентным по правилам ГК РФ.
Можно ли не возвращать заем учредителю?
Только если учредитель согласен простить долг или стороны оформят другой законный способ прекращения обязательства. Нужно учитывать налоговые последствия и интересы кредиторов учредителя.
Можно ли вернуть заем наличными из кассы?
Можно, если операция не нарушает лимит наличных расчетов и кассовые правила. Для расчетов между организациями и ИП лимит составляет 100 000 рублей по одному договору.