Договор займа при УСН: возврат заемных средств

Софья Галлямова

Эксперт ВЗО по банковским продуктам

Обновлено: 23 апреля 2024

Считается ли займ доходом по УСН

Займ, полученный предпринимателем при упрощенной системе налогообложения (УСН), не считается доходом. Согласно статье 346.11 Налогового кодекса РФ, в рамках УСН доходом признаются только поступления от реализации товаров (работ, услуг).

Получение денег или вещей в долг же является временным финансированием и не относится к выручке, поэтому его сумма не облагается налогом. Однако при получении процентов они попадают в категорию доходов и облагаются налогом в соответствии с правилами УСН.

Особенности налогообложения при УСН

Так как полученные заимствования не признаются доходом компании, они не учитываются при расчете налога на прибыль для получателя. Кроме того, выданные заемные средства не считаются расходами. То же самое относится и к суммам, полученным и выплаченным в рамках погашения кредита или займа при УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Начисленные проценты после оплаты относят к внереализационным расходам. Они отражаются ежемесячно, в последний день месяца или в любой другой день при окончательном погашении задолженности.

Особенности налогообложения при УСН:

• Льготный режим предполагает уплату единого налога и сдачу всего одной налоговой декларации по итогам года
• При ставке 15% налог уплачивается с чистого дохода, а не с выручки. Налоговая база определяется как разница между поступлениями от реализации товаров (работ, услуг) и расходами. Если в результате получился убыток, заплатить нужно минимальный налог — 1% с доходов
• Предприниматели, применяющие УСН 6% Расходы, не учитывают и платят налог от всех доходов
• Льготы и вычеты предусмотрены для предпринимателей, которые входят в определенную категорию — индивидуальные предприниматели, фермеры, малые и микропредприятия
• Предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДС и могут самостоятельно решать, как учитывать и контролировать этот налог, например, уплачивать только по факту получения платежа от покупателя

Как осуществляется бухгалтерский учет беспроцентных займов

Предприятие может получить беспроцентный займ от учредителя, от другого юридического либо физического лица. В бухгалтерском учете расчеты по таким договорам отражаются в зависимости от срока их действия на 66 счете (краткосрочные, до одного года) или 67 счете (долгосрочные, более 12 месяцев).

Если компания получила займ, он учитывается в составе заемных средств такой проводкой:

Дт 51 (или 50, если наличными) Кт 66 (67)

Возврат денег при погашении отражается обратной проводкой:

Дт 66 (67) Кт 51 (50)

При выдаче денежного займа без процентов компанией своим работникам для учета используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», так как это инвестиция, которая не приносит дохода и не может быть финансовым вложением.

Если компания выдает деньги в долг без процентов сотруднику, он учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Возврат денег от контрагента отображается на счетах 50, 51, 52, 10, 41 и других, в зависимости от цели заимствования.

Проводка для выдачи займа работнику компании:

Дт 50 (51) Кт 73

Если займ предназначен другой компании:

Дт 52, 51, 10, 41 Кт 76

Проводка, которая применяется после возврата задолженности:

Дт 73 (76) Кт 50, 51, 52, 10, 41

Займы, предоставленные без процентов, не считаются финансовыми вложениями для компании-заимодавца. Заемщик не обязан учитывать в своих доходах полученную выгоду в виде отсутствия процентов, если сделка совершена с независимым лицом или признается неконтролируемой.

То есть без налоговых рисков можно брать оформлять беспроцентные заимствования у сторонней компании или физического лица, либо у своего учредителя, директора или аффилированного предприятия, если все они — резиденты РФ.

В бухгалтерском балансе займ отражается в строке 1 230 «Дебиторская задолженность» баланса. Точная строка зависит от срока, на который была предоставлена сумма — до 12 месяцев или более 12 месяцев.

Важно чтобы беспроцентные займы были документально оформлены, чтобы присутствовало подтверждение о выдаче и об их погашении. Нужно составить договор и другие соответствующие документы.

При получении беспроцентного заимствования у физического лица может возникнуть налоговая обязанность по расчету материальной выгоды и начислению НДФЛ. Это происходит, например, по займам у учредителя или директора, у которого есть иностранное гражданство.

Способы возврата процентов по договору займа

Если в договоре предусмотрено возмещение процентов, способы возврата могут быть разными и зависят от условий договора. Что включает список наиболее распространенных вариантов:

• Ежемесячные платежи: заемщик выплачивает проценты ежемесячно
• Ежеквартальные платежи: выплаты происходят каждые три месяца
• Ежегодные платежи: контрагент погашает проценты по займу один раз в год
• Однократный платеж в конце срока: проценты выплачиваются вместе с основной суммой займа по окончании действия договора
• Другие способы: в зависимости от условий соглашения могут быть предусмотрены и другие способы погашения — платежи через определенные промежутки времени или с учетом оговоренных условий

Способ возврата процентов должен быть ясно оговорен в договоре займа, чтобы избежать недоразумений и конфликтов между сторонами. При этом независимо от выбранного сторонами графика, в бухгалтерском учете проценты проводятся ежемесячно.

Еще один способ вернуть проценты — взаимозачет. Это метод погашения долга, при котором встречные требования заимодателя и заемщика учитываются и суммируются. Для взаимозачета необходимо, чтобы кредиторская и дебиторская задолженности погашались одинаковым способом и были выражены в одной валюте. Кроме того, должен наступить срок исполнения обязательств по встречному требованию.

Возврат займа из кассы

Заемщик может вернуть заемные средства из кассы предприятия наличными. Этот способ подойдет, если нужна небольшая сумма для полного погашения долга. Возврат из кассы должен быть согласован сторонами предварительно. Кроме того, есть несколько ограничений:

• Нельзя выдавать займ из кассы на сумму больше 100 000 рублей, это можно сделать только через банк
• Не допускается выдача из тех денег, которые поступают в кассу как наличная выручка. Сначала эту сумму нужно отправить на банковский счет, а затем снять и внести в кассу
• Не получится выдать деньги без документов. Процесс должен быть оформлен расходно-кассовым ордером