Налог

Налог — платеж, который в обязательном порядке взимается с физических и юридических лиц с целью пополнения бюджета государства и обеспечения деятельности муниципальных образований. Налоговая система государства образована совокупностью налогов, а также форм, принципов и методов их установления. Сфера налогообложения регламентируется налоговым законодательством.

Определения термина «налог» в истории

С. Ю. Витте называл налог принудительным сбором с дохода и имущества подданных, который взимается ради реализации высших целей государства.

Советский экономист Я. Таргулов называл налог односторонней жертвой граждан, которая вытекает из природы государства как органа власти и служит для удовлетворения общественных потребностей.

Немецкий экономист К. Эеберг, характеризовал налог как обязанность гражданина и жертву, вносимую на то, чтобы поддерживать и развивать целое.

Ж. Симонд де Сисмонди говорил, что налог — это цена, которую гражданин уплачивает за наслаждения, получаемые от общественного порядка, справедливого правосудия, свободы и права собственности.

Н.И. Тургенев отмечал, что люди вместе с вручением верховной власти правительству вручают ему право требовать налогов.

История появления налогов

Налоговая система как ступень государственного развития начала проявляться в Римской империи, однако исчезла вместе с наступлением европейского Средневековья.

Вновь налоговая система начала развиваться в конце 15 века. Этот процесс был связан с заменой натуральной системы хозяйства на денежную, а также с развитием внешней и внутренней торговли. Еще одной причиной развития налоговой системы стало сосредоточение военной власти в руках верховной власти государства.

В самом начале формирования налоговой системы взималась оплата государственных услуг — судебные, транспортные и другие пошлины. Сначала подданные воспринимали налогообложение как оскорбление, потому что это напоминало сбор дани у покоренных народностей. Позже были введены налоги в косвенной форме — на товары массового потребления.

В период конституционного строя в развитых государствах налоги и их размеры вводились через парламентское голосование. При этом назначение средств обсуждалось, а бремя налогов распределялось соответственно реальной налогоспособности подданных.

В 19 веке наметилось стремление к прогрессивному налогообложению, при котором размер налога увеличивался по мере увеличения дохода. В этот же период начали вводить подоходный налог.

Признаки налога

Налог имеет характерные признаки:

• Императивно-обязательный характер — налогоплательщик не имеет права отказаться от уплаты налогов. Это его конституциональная обязанность

• Индивидуальная безвозмездность — уплата налога не содержит никакой выгоды для налогоплательщика

• Денежная форма платежа — налог уплачивается только в наличной или безналичной денежной форме. Натуральных форм не предусмотрено

• Публичность и нецелевой характер — налоги финансово обеспечивают внутреннюю и внешнюю политику, которая реализуется государством

Виды налогов

Налоги могут быть:

• Прямыми — их платят экономические агенты за доходы от факторов производства. Например: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль

• Косвенными — налоги на товары и услуги, включенные в их цену. Например: стоимость акцизы, налог на добавленную стоимость

• Подоходными  — налоги, сумма которых вычисляется как процент от дохода

• Аккордными — налоги, которые устанавливает государство независимо от уровня дохода экономического агента

Виды подоходных налогов

Подоходные налоги классифицируются на 3 группы:

• Прогрессивные — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается и уменьшается пропорционально увеличению и уменьшению дохода

• Регрессивные — налоги, средняя ставка которых снижается при увеличении дохода и увеличивается при его уменьшении

• Пропорциональные — налоги, ставка которых не зависит от величины дохода

Функции налогов

Налоги выполняют 4 функции. Главной и исторически более древней из них является фискальная. По сути это сбор средств в пользу государства, который проводится за счет налогового контроля и налоговых санкций. Остальные 3 функции являются производными от фискальной.

Распределительная

Эту налоговую функцию называют также «социальной». Ее смысл заключается в перераспределении общественных доходов. От налогов, которые выплачивают сильные категории населения средства направляются в пользу незащищенных социальных слоев.

Контролирующая

Контролирующая функция налогов позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет, сопоставлять финансы и управлять ими.

Регулирующая

С помощью этой функции решаются задачи экономической политики государства. Экономист Джон Кейнс считал, что налоги нужны обществу только для регулирования экономических отношений. В рамках этой функции выделяют еще 3 разновидности:

• Стимулирующая — поддерживает развитие экономических процессов. Ее реализация обеспечивается системой льгот и освобождений от уплаты налогов

• Дестимулирующая — устанавливает препятствия для развития экономических процессов функция через налоговое бремя

• Воспроизводственная — аккумулирует средства на восстановление ресурсов. Функция реализуется через плату за воду, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

Обязательные налоги на территории РФ

В РФ действуют группы налогов:

• Федеральные — их уплачивают в обязательном порядке на всей территории России. В эту группу входит налог на доходы физлиц, на прибыль организаций, на добычу полезных ископаемых, на воду

• Региональные — обязательные к уплате на территории субъектов РФ. К этой группе относится налог на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный налог

• Местные — уплачиваются в обязательном порядке на территории муниципальных образований. В эту группу входит земельный налог и налог на имущество физлиц

Налоги для юридических и физических лиц

Налоги принято подразделять также в зависимости от типа налогоплательщика — физическое лицо, юридическое лицо.

Налоги для физлиц

Физические лица должны платить налоги на доход, имущество, земельный, водный, транспортный.

Налоги для юрлиц

Юридические лица в обязательном порядке уплачивают земельный, водный и транспортный налоги, а также налог на прибыль, имущество, добавленную стоимость, игорный бизнес, добычу полезных ископаемых, дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Ставки при расчете налогов

Для расчета налога применяется 4 вида ставок:

• Твердая — зафиксированная в абсолютной единице по отношению к валютной базе

• Адвалорная — установленная в процентах

• Дифференцированная — варьируемая в течение налогового периода

• Постоянная — неизменная