Налог — платеж, который в обязательном порядке взимается с физических и юридических лиц с целью пополнения бюджета государства и обеспечения деятельности муниципальных образований. Налоговая система государства образована совокупностью налогов, а также форм, принципов и методов их установления. Сфера налогообложения регламентируется налоговым законодательством.
Определения термина «налог» в истории
С. Ю. Витте называл налог принудительным сбором с дохода и имущества подданных, который взимается ради реализации высших целей государства.
Советский экономист Я. Таргулов называл налог односторонней жертвой граждан, которая вытекает из природы государства как органа власти и служит для удовлетворения общественных потребностей.
Немецкий экономист К. Эеберг, характеризовал налог как обязанность гражданина и жертву, вносимую на то, чтобы поддерживать и развивать целое.
Ж. Симонд де Сисмонди говорил, что налог — это цена, которую гражданин уплачивает за наслаждения, получаемые от общественного порядка, справедливого правосудия, свободы и права собственности.
Н.И. Тургенев отмечал, что люди вместе с вручением верховной власти правительству вручают ему право требовать налогов.
История появления налогов
Налоговая система как ступень государственного развития начала проявляться в Римской империи, однако исчезла вместе с наступлением европейского Средневековья.
Вновь налоговая система начала развиваться в конце 15 века. Этот процесс был связан с заменой натуральной системы хозяйства на денежную, а также с развитием внешней и внутренней торговли. Еще одной причиной развития налоговой системы стало сосредоточение военной власти в руках верховной власти государства.
В самом начале формирования налоговой системы взималась оплата государственных услуг — судебные, транспортные и другие пошлины. Сначала подданные воспринимали налогообложение как оскорбление, потому что это напоминало сбор дани у покоренных народностей. Позже были введены налоги в косвенной форме — на товары массового потребления.
В период конституционного строя в развитых государствах налоги и их размеры вводились через парламентское голосование. При этом назначение средств обсуждалось, а бремя налогов распределялось соответственно реальной налогоспособности подданных.
В 19 веке наметилось стремление к прогрессивному налогообложению, при котором размер налога увеличивался по мере увеличения дохода. В этот же период начали вводить подоходный налог.
Признаки налога
Налог имеет характерные признаки:
-
Императивно-обязательный характер — налогоплательщик не имеет права отказаться от уплаты налогов. Это его конституциональная обязанность
-
Индивидуальная безвозмездность — уплата налога не содержит никакой выгоды для налогоплательщика
-
Денежная форма платежа — налог уплачивается только в наличной или безналичной денежной форме. Натуральных форм не предусмотрено
-
Публичность и нецелевой характер — налоги финансово обеспечивают внутреннюю и внешнюю политику, которая реализуется государством
Виды налогов
Налоги могут быть:
-
Прямыми — их платят экономические агенты за доходы от факторов производства. Например: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль
-
Косвенными — налоги на товары и услуги, включенные в их цену. Например: стоимость акцизы, налог на добавленную стоимость
-
Подоходными — налоги, сумма которых вычисляется как процент от дохода
-
Аккордными — налоги, которые устанавливает государство независимо от уровня дохода экономического агента
Виды подоходных налогов
Подоходные налоги классифицируются на 3 группы:
-
Прогрессивные — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается и уменьшается пропорционально увеличению и уменьшению дохода
-
Регрессивные — налоги, средняя ставка которых снижается при увеличении дохода и увеличивается при его уменьшении
-
Пропорциональные — налоги, ставка которых не зависит от величины дохода
Функции налогов
Налоги выполняют 4 функции. Главной и исторически более древней из них является фискальная. По сути это сбор средств в пользу государства, который проводится за счет налогового контроля и налоговых санкций. Остальные 3 функции являются производными от фискальной.
Распределительная
Эту налоговую функцию называют также «социальной». Ее смысл заключается в перераспределении общественных доходов. От налогов, которые выплачивают сильные категории населения средства направляются в пользу незащищенных социальных слоев.
Контролирующая
Контролирующая функция налогов позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет, сопоставлять финансы и управлять ими.
Регулирующая
С помощью этой функции решаются задачи экономической политики государства. Экономист Джон Кейнс считал, что налоги нужны обществу только для регулирования экономических отношений. В рамках этой функции выделяют еще 3 разновидности:
-
Стимулирующая — поддерживает развитие экономических процессов. Ее реализация обеспечивается системой льгот и освобождений от уплаты налогов
-
Дестимулирующая — устанавливает препятствия для развития экономических процессов функция через налоговое бремя
-
Воспроизводственная — аккумулирует средства на восстановление ресурсов. Функция реализуется через плату за воду, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
Обязательные налоги на территории РФ
В РФ действуют группы налогов:
-
Федеральные — их уплачивают в обязательном порядке на всей территории России. В эту группу входит налог на доходы физлиц, на прибыль организаций, на добычу полезных ископаемых, на воду
-
Региональные — обязательные к уплате на территории субъектов РФ. К этой группе относится налог на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный налог
-
Местные — уплачиваются в обязательном порядке на территории муниципальных образований. В эту группу входит земельный налог и налог на имущество физлиц
Налоги для юридических и физических лиц
Налоги принято подразделять также в зависимости от типа налогоплательщика — физическое лицо, юридическое лицо.
Налоги для физлиц
Физические лица должны платить налоги на доход, имущество, земельный, водный, транспортный.
Налоги для юрлиц
Юридические лица в обязательном порядке уплачивают земельный, водный и транспортный налоги, а также налог на прибыль, имущество, добавленную стоимость, игорный бизнес, добычу полезных ископаемых, дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Ставки при расчете налогов
Для расчета налога применяется 4 вида ставок:
-
Твердая — зафиксированная в абсолютной единице по отношению к валютной базе
-
Адвалорная — установленная в процентах
-
Дифференцированная — варьируемая в течение налогового периода
-
Постоянная — неизменная