Учет денежных операций по расчетным и валютным счетам
Здравствуйте! Сегодня мы поговорим про учет операций по расчетным и валютным счетам.
Валютный расчетный счет ООО
Для заключения контрактов с зарубежными поставщиками компании необходимо открыть валютный расчетный счёт. Но как правило, предпринимателей пугает сложный бухучет движения на валютных счетах. Давайте разбираться, так ли непросто это на самом деле.
Логично, что от рублевого счёта валютный отличается видом денежных знаков (доллары, евро, фунты и т. д.). Однако, существуют определённые требования, применяемые именно к валютным операциям:
- Оформление валютного расчётного счёта возможно только в банке, имеющем на это лицензию ЦБ РФ
- Резиденты обязаны оформлять паспорта внешнеторговых сделок (для упрощения валютного контроля)
- Процент валютной выручки переводится в рубли
- Российские компании извещают банк о поступлении валюты по действующим контрактам
Транзитный счет в валюте ООО
Транзитный счет в валюте — это специальный банковский счет, предназначенный для временного хранения валютных средств. Он используется для учета и контроля валютных операций, прежде чем деньги будут зачислены на основной счет компании или физического лица.
В бухгалтерском учете транзитный счет в валюте учитывается на специальных счетах. В российском плане счетов это может быть, например, счет 57 «Переводы в пути». В рамках этого счета могут использоваться субсчета для детализации разных видов транзитных операций. Выбор счета или субсчета зависит от учетной политики организации и требований национальных стандартов бухгалтерского учета.
Деньги с транзитного счета списываются и переводятся на основной расчетный счет компании или физического лица. Основные направления списания средств с транзитного счета могут включать:
- Основной расчетный счет. Это счет компании, на который зачисляются все поступления после завершения контроля
- Счета контрагентов. Средства могут быть переведены на счета поставщиков, партнеров или других контрагентов для выполнения обязательств по контрактам
- Налоговые и прочие обязательства. Деньги могут быть направлены на уплату налогов, сборов или других обязательных платежей
Учёт операций
Посмотрим на движение по банковским счетам глазами бухгалтера:
- Любой приход фиксируется по дебету 51 (52) счета
- Выбытия фиксируются по кредиту 51 (52) счета
Как вести банковские операции? Все они оформляются исходя из банковских отчётов и приложенной «первички». Доллары, евро, фунты, йены и т. д. — всё учитывается обособленно. Возможно оформление двух субсчетов (если в том есть нужда):
- Валютный в РФ
- Валютный за границей
Познакомимся с основными хозяйственными операциями.
Курсовые разницы (подтверждением служат банковские документы и справка-расчёт бухгалтера):
| № | Дебет | Кредит | Пояснения |
| 1 | 52.2 | 91.1 | плюсовое расхождение курсов валюты на текущем счёте (по остаткам на день учета) |
| 2 | 91.2 | 52.2 | минусовое расхождение курсов на текущем счёте (по остаткам на день учета) |
Перечисление валютного дохода при совершении сделки с зарубежной компанией:
| № | Дебет | Кредит | Пояснения |
| 1 | 52.1 | 62 | перечисление валютного дохода на транзитный счёт от зарубежного компаньона за отгруженный опт |
| 2 | 52.2 | 52.1 | перевод поступившего «заработка» с транзита на текущий р/сч |
Торговля валютой внутри страны:
| № | Дебет | Кредит | Пояснения |
| 1 | 57 | 52.2 | списана с текущего банковского счёта продаваемая валюта |
| 2 | 51 | 91.1 | на р/сч перечислены рубли за проданную валюту |
| 3 | 57 | 91.1 | плюсовая разница курсов (образовавшаяся в промежуток от списания с р/сч до реализации валюты) |
| 4 | 91.2 | 76 | процент за банковские услуги (подсчёт) |
| 5 | 76 | 51 | процент за банковские услуги (уплата) |
| 6 | 91.2 | 57 | списана цена реализованных у. е. |
| 7 | 91.9 | 99 | прибыль по итогам реализации валюты |
Закупка валюты на территории России:
| № | Дебет | Кредит | Пояснения |
| 1 | 76 | 51 | перевод с рублёвого р/сч денег для закупки валюты |
| 2 | 52.1 | 76 | приход валюты на «транзит» по цене ЦБ России |
| 3 | 91.2 | 76 | процент за банковские услуги (начисление) |
| 4 | 76 | 51 | процент за банковские услуги (уплата) |
| 5 | 91.2 (76) | 76 (91.1) | минус/плюс от разницы цены закупки валюты/(ЦБ) над ценой ЦБ (закупки валюты) |
Как оплачивается комиссия с валютного расчетного счета
Независимо от типа оформленного счёта банк всегда удерживает с вас комиссию за обслуживание (РКО). В примере с валютным счётом комиссию возможно оплачивать и рублями, и валютой. Удерживать комиссию за РКО может банк зарубежного партнера либо ваш отечественный банк.
Рассмотрим и первый и второй случай.
- Удержание производит банк предпринимателя на территории РФ
| № | Дебет | Кредит | Пояснения |
| 1 | 60(76) | 51(52) | уплата процента за банковские услуги (см. выписку банка) |
| 2 | 91 | 60(76) | списание на прочие расходы |
- Удержание процентов зарубежным банком вашего компаньона
| № | Дебет | Кредит | Пояснения |
| 1 | 62 | 90 | выручка от реализации |
| 2 | 52 | 62 | перечисление валютного дохода за минусом удержанной комиссии |
| 3 | 76 | 62 | удержание процентов банком зарубежного партнера |
| 4 | 91 | 76 | списание на прочие расходы |
Мы рассмотрели бухучет оплаты услуг банка, осуществляемой отечественной стороной. Однако, по условиям договора комиссию возможно оплачивать и иностранному бизнес-компаньону (тогда все издержки по уплате комиссии несёт зарубежная компания).
Расчетный счет нерезидента и код валютной операции
Сначала разберёмся с термином «нерезидент». Уточним это понятие именно для валютных операций:
- Юрлица либо другие организации, находящиеся вне территории РФ и образованные по законам других государств;
- Филиалы таких предприятий, расположенные в России;
- Правительственные структуры (напр.: консульства);
- Физ. лица, не являющие резидентами.
Нерезидент имеет право оформить расчётный счёт в банках, имеющих разрешение от ЦБ РФ (в виде лицензии). Это могут быть следующие виды счетов:
- «К» — конвертируемый
- «Н» — неконвертируемый
- «Т» — для обслуживания представительств нерезидентов в России
- «И» — инвестиционный
Пакет документов для открытия счёта нерезидентом практически не отличается от общепринятого (для резидентов). Но здесь нужно отразить дополнительные пункты:
- Все ввозимые в Россию документы необходимо легализовать (в посольстве либо консульстве)
- Иноязычные деловые бумаги подлежат переводу на русский (заверяются нотариусом)
В платежных поручениях в графе «Назначение платежа» в некоторых случаях предполагается шифр валютной сделки. Запись имеет следующий вид: VOxxxxx (где xxxxx — код сделки). Код проставляется, если:
- Оплачивающая сторона — нерезидент
- Оплачивающая сторона — резидент, получающая сторона — нерезидент
- Оплачивающая и получающая стороны — резиденты, а платежи осуществляются через банк-нерезидент
- Заполняется справка о сделках с валютой