Есть ли отличия между кредиторской и дебиторской задолженности?

Понятия «дебитор» и «дебиторская задолженность»

Дебитор — это контрагент, имеющий обязательства по выплате. По сути, должник. Соответственно, дебиторская задолженность — это средства, которые, согласно этому обязательству, он должен выплатить. Как правило, в производственно-финансовых взаимоотношениях являются дебиторами покупатели товаров/услуг. Также это могут быть компании и физические лица (сотрудники организации, владельцы доли в уставном капитале), взявшие долг.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в двух счетах:

• Расчеты с покупателями/заказчиками (62)
• Расчеты с дебиторами и кредиторами (76)

Показатель довольно гибкий, изменяется в зависимости от характера взаимодействия организации с компаньонами и клиентами. Именно дебиторская задолженность является основным фактором, формирующим прибыль предприятия или организации, а также ее собственный капитал.

Понятия «кредитор» и «кредиторская задолженность»

Кредитором называют лицо, перед которым имеется задолженность. Кредиторская задолженность возникает при заключении договора, например, на закупку партии некоего товара, где также фиксируются сроки, в которые нужно внести предусмотренную сумму на счет исполнителя. Стоимость этого товара является кредиторской задолженностью. В нее не входят затраты на упаковку и доставку. Однако это только один из видов кредиторской задолженности. В действительности, помимо обязанностей по уплате товаров в указанный срок, в эту категорию включаются также:

• Обязанности по уплате услуг и товаров по договору, срок исполнения которого истек
• Долги по уплате во внебюджетные фонды
• Долги по выплате заработной платы работникам компании

То есть кредиторская задолженность включает как просроченные, так и текущие долги по действующим обязательствам. Такие долги также отражаются в отчетности, они фиксируются по счетам в соответствии с видом задолженности. По сути они выражают расходы организации в процессе ее деятельности.

Возможно списание задолженности в случае погашения или при ее невзыскании кредитором своевременно. Срок давности по кредиту составляет 3 года, если контрагенты являются резидентами РФ.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность бывает стандартной (обычной) и просроченной (неоправданной). Стандартная предполагает выдачу кредита с оформлением договора, в котором указаны сроки и сумма. Нарушения по этим критериям приводят к пеням и штрафам со стороны контрагента. По истечении срока погашения кредита без возврата означенной в договоре суммы задолженность переходит в разряд просроченных.

Кредитор для минимизации риска возникновения такой задолженности должен предпринимать следующие шаги:

• Регулярно проводить анализ отчетности
• Оптимизировать все этапы взаимодействия с дебитором, например, перевести большинство процессов в автоматический режим, предусматривать реструктуризацию, интересоваться репутацией контрагентов, прежде чем сотрудничать с ними
• Применять цессию (переуступку прав требования долгов) при возникновении проблемных задолженностей

Работа с контрагентами должна вестись непрерывно, ведь дебиторская задолженность является основным показателем, обуславливающим успешное функционирование организации.

Списание дебиторской задолженности

Просроченная дебиторская задолженность может быть списана согласно законодательству в следующих случаях:

• При истечении срока исковой давности (3 года)
• Имеется решение о невозможности взыскания
• При ликвидации компании-дебитора

Налоговый кодекс допускает также списание дебиторской задолженности на внереализационные траты с формированием резерва по неоднозначным долгам, если она признана безнадежной.

При списании долга в убыток задолженность аннулируется без снижения подлежащей налогообложению базы, что также ведет к убыткам для компании. Списание задолженности сопровождается актом об инвентаризации и приказом руководителя компании с обоснованием. Действие допустимо и до ликвидации дебитора, поскольку этот процесс требует проведения процедуры банкротства, как правило, довольно продолжительной.

Указанная процедура предполагает организацию конкурсными управляющими собрания кредиторов, где заявляются ключевые требования к потенциальному банкроту. Осуществляется реализация конфискованного имущества, после которой долги распределяются между компаниями-кредиторами согласно очереди. По закону получение долга является основанием для полного закрытия дебиторской задолженности. Стандартная задолженность списывается при погашении долга по счету.