Займы
Кредиты
Карты
Ипотека
Вклады
Страхование
Курсы валют
Услуги
Журнал
О нас
Расчетные счета
Кредиты для бизнеса
Эквайринг
Бизнес-карты
Франшизы
Журнал
Все для бизнеса О нас

Россия может расторгнуть соглашения по налогам с недружественными странами

Министерство иностранных дел и Министерство финансов России предложили Владимиру Путину приостановить соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с государствами, которые оказывают санкционное давление на Россию.

Вита Жизневских
Эксперт ВсеЗаймыОнлайн по займам и банковским продуктам

В чем суть предложения

СИДН позволяют юрлицам и гражданам, получившим статус налоговых резидентов государств — участников международного соглашения, уплачивать налоги с полученных доходов:

  • В одной из этих стран
  • В обоих государствах, но по льготной ставке

Суть СИДН — снизить налоговую нагрузку граждан и юридических лиц, получающих доходы в зарубежных источниках. Ведется борьба за глобальные инвестиции, так как инвесторы склонны релоцировать бизнес в наиболее благоприятные налоговые режимы.

В пресс-службе Минфина сообщили, что в случае издания указа, налоговые преференции в отношении доходов, полученных иностранными предпринимателями из недружественных стран в РФ, прекратят свое действие.

Таким образом, при отмене СИДН резиденты государств, оказывающих на Россию санкционное давление, будут платить налоги дважды.

В сообщении Минфина говорится о том, что с прошлого года Запад постоянно вводит в отношении России ограничительные меры. Например, в феврале 2023 года Евросоюз добавил РФ в черный список юрисдикций (ЧС) и лишил преференций в налоговой сфере.

Как отметили в Frank Media, попадание в ЧС влечет за собой усиление валютного контроля за трансакциями, доскональному изучению дохода от источников. При этом юристы, опрошенные журналистами редакции, подчеркнули, это не означает, что с Россией будут разорваны все международные связи.

По мнению партнера ITS WM Игоря Кузнеца, юрлиц и физлиц ждут более серьезные проверки, которые могут привести к значительному повышению налоговой нагрузке в ЕС в ряде случаев.

В Минфине подчеркнули, что одностороннее введение санкций идет вразрез с нормами международного права. Поэтому у России появились основания для контрмер.

Россия уже внесла США, ЕС, Великобританию, Австрию, Японию, Корею, Сингапур и другие государства в перечень недружественных стран. Согласно списку Минфина, СИДН заключены с 82 странами: 39 государств ввели санкции против РФ. Договоры с Нидерландами, Украиной и Латвией уже расторгнуты.

Председатель комитета Госдумы по рынку финансов Анатолий Аксаков рассказал журналистам из РБК, что речь идет о защите национальных интересов страны. По его словам, после введения ограничений многие российские бизнесмены, которые перевели часть активов за границу, задумаются о возврате бизнеса в Россию, чтобы избежать двойной налоговой нагрузки.

На какие налоги распространяются СИДН

Такие соглашения чаще всего регулируют порядок расчета и начисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на прибыль. Налог на добавленную стоимость (НДС), транспортные и имущественные налоги в список не входят.

При этом СИДН иногда определяют другие существенные условия. Например, как отметила юрист из BGP Litigation Линда Куркулите, в международном соглашении может содержаться четкий перечень объектов, которые учитываются при расчете базы по имущественному налогу. Таким образом, может увеличиться налоговая нагрузка на собственников зарубежной недвижимости, проживающих в РФ.

Когда изменения вступят в силу

О пересмотре СИДН заговорили еще осенью 2022 года. Тогда замминистра финансов Алексей Сазанов заявил, что Россия планирует приостановить налоговые соглашения со странами, которые отказываются сотрудничать с РФ.

Процедура отмены СИДН — денонсация. Она требует утверждения отдельного федерального закона (ФЗ) и проводится по алгоритму:

Шаг 1

Стороны обмениваются официальными дипломатическими обращениями — нотами

Шаг 2

В Правительство вносится новый Федеральный закон (ФЗ)

Шаг 3

После согласования утверждают новый ФЗ

Но, как отметил партнер МЭФ Legal Александр Ерасов, сейчас речь идет не о полном расторжении, а о приостановке соглашений в ситуациях, требующих срочного принятия мер. Так было, в частности, с Нидерландами. Другой практики приостановок СИДН нет.

В сообщении Минфина указано, что соглашения будут приостановлены только после издания указа Президентом РФ. Порядок следующий:

Шаг 1

Президент издает указ

Шаг 2

Уведомляет парламент

Шаг 3

Если в будущем Госдума отклонит проект, его действие будет возобновлено

По мнению Ерасова, решение о приостановке СИДН могут принять в скором времени. На указы президента не распространяется правило о том, что любые нововведения вступают в силу с будущего налогового периода. Таким образом, у налогоплательщиков может не остаться времени для серьезной подготовки к изменениям.

В то же время, как отметила юрист из BGP Ligitation Линда Куркулите, в СИДН не предусмотрена возможность односторонней приостановки: только денонсация. «Несмотря на отсутствие юридического основания для приостановления действия, в мае прошлого года Латвия приостановила действие СИДН с РФ, обосновав это политическими причинами», — добавила Куркулите.

Многие эксперты считают, что после прецедента с Латвией опираться на положения договоров не стоит. Стороны могут предлагать новации. Но с какого периода они начнут действовать — неясно.

Александр Ерасов из МЭФ Legal надеется, что налогоплательщикам из РФ предоставят срок, чтобы перестроиться. Но, как подчеркивает юрист, к таким существенным изменениям сложно адаптироваться в сжатые сроки.

В то же время из релиза Минфина следует, что указ вступит в силу в момент публикации. Приостановка завершится после снятия санкций. Frank Media отправил запрос в Минфин. Министерство от разъяснений отказалось.

Как ограничения отразятся на гражданах

Физическим лицам — гражданам РФ, придется платить больше налогов с доходов, полученных:

  • От сдачи недвижимости в аренду за рубежом
  • От трудовой деятельности за пределами РФ
В первую очередь двойная налоговая нагрузка затронет собственников зарубежных домов, квартир, апартаментов, которые сдают жилье в аренду.

По словам Дарьи Каменской из «Лемчика, Крупского и партнеров», возможные ограничения затронут собственников квартир в недружественных странах, например, на Кипре, во Франции, Испании или Италии, которые сдают жилье в аренду. В случае применения СИДН в РФ владельцу недвижимости достаточно задекларировать доход и заявить зачет суммы уплаченного в другой стране налога. После отмены СИДН собственнику придется платить налоги дважды. Нагрузка может достигать 40%.

«Без СИДН россиянину придется уплатить НДФЛ со всей суммы дохода от сдачи в аренду испанской недвижимости, то есть налоговая нагрузка составит не 24%, а 37%», — говорит партнер FTL Advisers Мария Кукла.

Другой кейс — гражданин РФ проживает в РФ более 183 дней, но также является налоговым резидентом другой страны. Например, у него есть дом во Франции, и его жена и сын там постоянно проживают, хотя сам гражданин работает и живет в России. НДФЛ во Франции может составлять 11%—45%, в зависимости от уровня доходов. Эту ставку придется прибавить НДФЛ в России.

В зоне риска также находятся работники российских организаций. Речь идет о гражданах, которые:

  • Переехали в недружественные страны
  • Получили статус резидентов таких стран со 184-го дня пребывания
  • Продолжают работать у работодателя, зарегистрированного в РФ
  • Не зафиксировали в трудовом договоре возможность работы из-за рубежа

По словам Линды Куркулите из BGP Litigation, если в стране нахождения резидента не действует СИДН, работник не сможет применить уменьшенный подоходный налог в РФ к своим доходам.

После потери резидентства таким работникам придется заплатить налог два раза. Депутаты и представители Министерства финансов РФ уже обещают физическим лицам—нерезидентам признать доходы от российских компаний доходами от источников в РФ. Тогда вместо нулевой ставки им придется заплатить 30%.

Исключение: если приостановка СИДН будет односторонней. То есть в случае, если инициатором ограничения будет только Россия. Но, по мнению Александра Токарева, вряд ли другие страны будут заинтересованы в сохранении действий двусторонних соглашений в таком случае.

Релоцированных сотрудников, у которых в договоре с работодателем предусмотрена возможность работы в стране пребывания, изменения не коснутся. Их доход признается полученным у зарубежных источников.

Пострадать могут также частные инвесторы с заблокированными активами, если ФНС докажет, что они получили купоны и дивиденды по зарубежным ценным бумагам. Как подчеркнула партнер FTL Advisers Мария Кукла, отсутствие доступа к активам и доходу не является основанием для неначисления налога.

Чего ожидать юрлицам

По мнению партнера Kept Александра Токарева, юрлицам, чей бизнес так или иначе связан с недружественными странами, грозит в первую очередь повышение налогов на:

  • Дивиденды
  • Доходы от продажи российских ценных бумаг
  • Роялти — лицензионные вознаграждения за право пользования патентами, авторскими правами, франшизами и другими видами собственности

Такой же позиции придерживается партнер МЭФ Legal Александр Ерасов, который считает, что инициатива затронет пассивные доходы российского бизнеса, ведущего деятельность за рубежом: дивиденды, проценты и лицензионные платежи за право использования объектов интеллектуальной собственности.

Будут затронуты интересы как российских групп, так и иностранного бизнеса. В частности, двойное налогообложение коснется дочерних компаний из РФ, работающих за границей.

По словам собеседника РБК Александра Токарева из Kept, многие российские организации исключают из своих структур субхолдинговые зарубежные компании. Отмена СИДН может повлечь за собой ответные налоговые последствия в юрисдикциях негативно настроенных стран. Налоги начнут поступать в иностранный бюджет, а не в российский.

Владельцы иностранных компаний в РФ тоже понесут дополнительные издержки. В качестве примеров эксперт приводит кипрскую TCS Group, в которую входит Тинькофф Банк, ЦИАН, Ozon и HH.ru.

Как пишут в Frank Media, для иностранных компаний, оставшихся в РФ, несмотря на давление материнских компаний, расторжение международных соглашений по налогам может стать аргументом прекратить деятельность в России.

На рынке РФ все еще работают фирмы из Франции, Японии, Германии, которые планируют инвестировать в российскую экономику и в будущем. «Дивиденды для многих таких инвесторов могли облагаться у источника в России под 5%, теперь же ставка поднимется до общих 15%. Разумеется, это не придаст популярности инвестированию в Россию», — комментирует партнер Б1 Марина Белякова.

Старший юрист компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Дарья Каменская налогообложения приводит следующий пример:

Собственник бизнеса в Испании вынужден будет заплатить 19% налога на дивиденды, полученные в Испании, и НДФЛ в России в размере 13% или 15%, если доходы превысят пять миллионов рублей в год. Суммарная налоговая нагрузка достигнет в его случае 34%.

По мнению юриста, приостановка СИДН о двойном налогообложении приведет к тому, что ряд предпринимателей будут вынуждены покинуть недружественную страну. Никто не захочет нести налоговое бремя 35–40% от величины доходов, соответствующее среднему уровню по ЕС. Те, кто имеет бизнес в ЕС и оставался в России по каким-то причинам, просто изменят налоговое резидентство.

Партнер МЭФ Legal Александр Ерасов считает, что приостановка СИДН может потенциально привести к отказам зарубежных юрисдикций предоставлять в Россию объекты интеллектуальной собственности и заемные средства, так как увеличатся налоги с лицензионных платежей и проценты по таким займам.

Россияне-владельцы контролируемых иностранных компаний (КИК) не смогут использовать данные финотчетности для целей налогообложения. Им придется проводить полноценный аудит, что дополнительно приведет к увеличению затрат на оплату услуг аудитора.

Партнер Kept Александр Токарев отметил, что исключить риск можно будет в случае переезда из недружественной страны в специальные районы РФ, в нейтральные или дружественные страны. Например, в ОАЭ или Катар. Но эксперт подчеркнул, что выбор юрисдикции зависит от отрасли, вида деятельности, налоговых условий и прочих критериев.

Таким образом, от инициативы Минфина больше всего пострадают налоговые резиденты РФ, у которых есть доходы за рубежом и владельцы иностранных компаний. А иностранцы — налоговые нерезиденты РФ ответных санкций на себе не почувствуют, так как многие покинули российский рынок.

Источники: РБК, Frank Media, ФНС