Как юридическому лицу правильно выдать займ учредителю

Человек может взять деньги в долг не только у банка или у микрофинансовой организации, но и у ООО, в котором он работает или числится учредителем. Такое предложение может оказаться более выгодным, например, отличаться более крупной суммой или низким процентом. Важно правильно заключить договор займа, отразить операции в налоговом и бухгалтерском учете. Нарушение этого процесса грозит штрафными санкциями.

Может ли ООО выдать займ учредителю

Согласно действующим законам, прямого запрета на займы от юридического лица, которое не является кредитной организацией, физическому лицу нет. Такой займ, в отличие от банковских кредитов и микрозаймов, не требует наличия специальной лицензии и регулируется другими законодательными актами. Компания может выдать его как сотруднику, так и учредителю. Но при его оформлении нужно учитывать множество нюансов, чтобы не столкнуться со штрафами.

Первое условие — обязательно нужны письменный договор и документы, подтверждающие его выдачу и погашение. Иначе сделку посчитают нецелевым расходованием средств. Второе условие — займ, независимо от его типа, должен быть учтен при подсчете налогов. Третье условие — займ может быть как процентным, так и беспроцентным. От этого будет во многом зависеть размер налога, который придется уплатить.

Займ от ООО может быть денежным или имущественным. При этом в качестве его предмета можно использовать только объединенные общими родовыми признаками вещи (например, топливо или оргтехнику). Имущественный займ не может быть погашен за счет денег и наоборот.

Как происходит оформление займа от ООО

Перед тем как выдать ссуду сотруднику или учредителю, необходимо согласовать ее условия с заемщиком. Важно определить цель выдачи денег, суммы, сроки и проценты. Заемщик должен подготовить письменное заявление, в котором указывается цель займа и желаемые условия.

После этого следует обсудить сделку с остальными участниками ООО. Если большинство ее одобрит, то можно приступать к дальнейшему оформлению займа. По итогам собрания составьте протокол — он послужит дополнительным подтверждением сделки.

При оформлении займа учредителю или сотруднику необходимо составить письменный договор. При его отсутствии вам придется доказывать факт заключения сделки через суд. Также желательно сохранить документы, которые докажут передачу денег.

Ранее договор займа от юридического лица физическому считался реальным — вступал в силу после передачи денег заемщику. С июня 2018 года вступили в силу поправки в статью 807 Гражданского кодекса — теперь такой договор считается консенсуальным (действует после его подписания).

Выдать сумму ссуды можно как наличным, так и безналичным способом. В первом случае необходимо составить кассовый ордер, во втором — платежное поручение. Для имущественного займа оформляется накладная. Независимо от формы, в платежном документе должны быть указаны цель передачи средств и ссылка на договор. В противном случае такая операция не может считаться выплатой займа.

Если заемщик является учредителем и имеет более 25% голосов, то он будет считаться заинтересованным лицом в соответствии со статьей 105.1 НК РФ. В таком случае вы должны за 15 дней до заключения договора оповестить о займе остальных участников ООО.

Займ может погашаться как полной суммой в конце срока, так и по частям. И возврат, и перечисление может осуществляться наличными или безналичным переводом на расчетный счет ООО. При погашении, как и при выдаче, необходимо правильно указать цель платежа, иначе он не будет считаться возвратом долга.

Как составить договор займа ООО

Договор составляется на корпоративном бланке компании. В его условия, в соответствии с требованиями Гражданского кодекса, должны быть включены:

• Предмет договора — передача заемных средств юридического лица физическому
• Цель получения заемных средств
• Срок действия договора
• Сумма займа
• Порядок погашения и расчета процентов
• Права и обязанности сторон
• Штрафные санкции за неуплату займа
• Порядок разрешения споров

Если в договоре не указан размер процентной ставки, то займ будет считаться по ставке рефинансирования на дату оформления. Тогда в соглашении также необходимо указать сумму к возврату. Если займ выдается без процентов, то это условие должно быть отражено в договоре. Иначе он автоматически переводится в категорию возмездного.

Если документ оформляется между фирмой и официально оформленным сотрудником, внесение долга допускается путем удержания из заработной платы. Но это условие подробно отражается в договоре, включая регулярность и размер платежей.

Договор должен быть подписан обеими сторонами сделки. Со стороны займодавца это делает директор ООО или, если он же и является заемщиком, уполномоченное лицо. На документе ставится фирменная печать компании. Дополнительно к договору в качестве приложений могут быть составлены графики выдачи и погашения.

Как учитываются займы при подсчете налогов

Если учредитель получил займ в своей компании с процентами, то переплата по нему считается доходом организации и облагается налогом. Компании на ОСНО должны учитывать ее при расчете налога на прибыль. Ставка при этом будет составлять 20%. Если вы используете УСН, то включите сумму процентов в налогооблагаемую базу.

Отдельное условие предусмотрено для займов, у которых процентная ставка составляет менее двух третей от ставки рефинансирования, а также беспроцентных. При их получении заемщик должен выплатить подоходный налог по ставке 35%. Налоговым агентом здесь выступает компания-займодавец — она вычитает НДФЛ с зарплаты или дивидендов человека и перечисляет в бюджет.

Из-за такого удержания безвозмездные займы могут быть невыгодными — ставка НДФЛ выше, чем у налога на прибыль. Рекомендуется предварительно обсудить все условия с заемщиком.

Если займ признан безнадежным или был прощен, то компания обязана уплатить с его суммы НДФЛ по ставке 13%, независимо от процентов.

Проводки по займу от юридического лица учредителю

Если учредитель оформлен в компании на какой-либо должности, используется 73 счет. Для собственников, не трудоустроенных в организации, отражать займ нужно на 76 счете.

Если деньги выданы наличными из кассы, нужен 50 счет, перечислены безналично — 51 счет.

Образец договора займа

Предлагаем образцы для оформления договора займа, которые можно скачать и заполнить:

• Беспроцентный договор займа с учредителем
• Процентный договор займа с учредителем

Вопросы