Расчет материальной выгоды по договору займа и НДФЛ

Что считается материальной выгодой по займу

К материальной выгоде по займу относятся случаи, когда по договору заемщик платит меньше процентов, чем другие клиенты в аналогичных обстоятельствах. Обычно это бывает при наличии определенных отношений между сторонами. Например, работодатель может выдавать заемные средства с пониженной процентной ставкой сотрудникам компании.

Материальная выгода возможна для физического лица, которое получило экономию. Если заемщиком выступает юридическое лицо, материальная выгода налог на прибыль не увеличивает.

Матвыгодой считается ситуация, если заемщик экономит при погашении долга. Это может быть беспроцентный займ или договор с процентом ниже, чем 2/3 от ключевой ставки Центробанка. Так, 16 февраля 2024 года ее повысили до 16%, значит, чтобы случай относился к материальной выгоде, процент должен быть ниже 10,6%.

Материальной выгодой будет считаться разница между 2/3 учетной ставки регулятора и реально уплаченными процентами по займу. Именно получившееся значение и облагается налогом.

Когда материальная выгода облагается НДФЛ

В 2022 году налоговая служба освободила от налогов ряд случаев материальной выгоды, чтобы облегчить финансовое положение граждан. К ним относятся:

• Экономия на процентах сотрудником, который взял займ у работодателя
• Выгода при приобретении товаров, услуг или работ по ГПХ у взаимосвязанных лиц. Например, у родственника или работодателя по заниженной стоимости
• Покупка ценных бумаг

При этом изменения действуют на договоры, которые были составлены с 2021 по 2023 год. Если сделка была заключена в указанный период, но человек уже уплатил НДФЛ, есть возможность вернуть средства. Для этого нужно обратиться с заявлением в налоговую службу. Деньги будут возвращены за счет будущих платежей. То есть работодатель в течение трех месяцев с момента получения ФНС документов будет удерживать меньше налога с зарплаты работника. 

Если беспроцентный заем выдан физ. лицу другим гражданином или специализированной организацией, он не обязан уплачивать НДФЛ. Налог на материальную выгоду по займу касается только сотрудников организации, то есть взаимосвязанных участников сделки. Поэтому, если получен микрозайм по льготной ставке в МФО или взяты деньги в долг без процентов у друга, материальная выгода не рассчитывается, а НДФЛ не облагается. 

Как правильно рассчитать материальную выгоду по займу

Чтобы правильно посчитать материальную выгоду, нужно перепроверить все данные, которые вносятся в формулу, а именно:

• Сумму займа
• Текущую ставку Центробанка РФ
• Ставку по договору сотрудника
• Количество дней в году и месяце

Если заемщик хочет через работодателя обратиться в налоговую службу для возвращения выплат по НДФЛ в период с 2021 по 2023 год, ему необходимо предоставить все расчеты с точной суммой возврата. Поэтому нужно сверять все данные, чтобы не допустить ни малейшей ошибки, из-за которой могут отказать, но обычно бухгалтерия компании все перепроверяет.

После подачи заявления удержанные средства в течение трех месяцев либо перечисляют на карту, либо возвращают за счет уменьшения других сумм НДФЛ.

Формула расчета материальной выгоды

Есть две формулы, которые используют в зависимости от вида займа: процентный или беспроцентный.

Для ежемесячного расчета материальной выгоды по займу необходимо воспользоваться формулой: 

размер займа * (2/3 ключевой ставки ЦБ РФ – процентная ставка по договору) / 365 (366) * число дней в месяце

Чтобы рассчитать ежемесячную выгоду беспроцентного займа, используется формула: 

размер займа * 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ / 365 (366) * число дней в месяце

Формула расчета НДФЛ от материальной выгоды

Чтобы рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по займу с низким процентом, используется формула: 

размер займа * (2/3 ключевой ставки ЦБ РФ – процент из договора с сотрудником) * количество дней в месяце  / 365 * 35% (30%)

Для подсчета налога при беспроцентной займе формула немного меняется: 

размер займа * 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ * количество дней в месяце  / 365 * 35% (30%)

В какую дату производится расчет

Для расчета НДФЛ с материальной выгоды берется ставка Центробанка в последний день месяца. 

Ставка НДФЛ с материальной выгоды

Согласно статье 224 НК РФ, на доход с материальной выгоды действует ставка НДФЛ 35% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов. 

Примеры расчета

Предположим, что сотрудник взял займ у компании на сумму 200 000 рублей под 4% годовых на 12 месяцев. Так как ключевая ставка составляет 8,5%, а 2/3 от нее — 5,6%, то работник получил материальную выгоду.

Рассчитаем материальную выгоду в августе: 

размер займа * (2/3 ключевой ставки ЦБ РФ – процентная ставка по договору) / 365 * число дней в августе = 200 000 * (5,6%-4%) / 365 * 31 = 272 рубля 

Тогда налог от материальной выгоды составит:

размер займа * (2/3 ключевой ставки ЦБ РФ – процент из договора с сотрудником) / 365 * число дней в августе * 35% =  200 000 * (5,6%-4%) * 31 / 365 * 35% = 95 рублей 

Если работник взял беспроцентный займ на тех же условиях, то в августе получатся следующие значения: 

• Материальная выгода = размер займа * 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ / 365 * число дней в августе = 200 000 * 5,6% / 365 * 31 = 951 рубль
• НДФЛ = размер займа * 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ / 365 * число дней в августе * 35% (30%) = 200 000 * 5,6% / 365 * 31 * 35% = 333 рубля